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建筑業(yè)涉稅實務(wù)公開課

課程背景
隨著全電發(fā)票試點政策的全面推行，金稅工程各項服務(wù)及監(jiān)控功能將持續(xù)完善。稅務(wù)機關(guān)基本實現(xiàn)了稅收征管信息的集中收集、數(shù)據(jù)比對及執(zhí)法行為標準化、規(guī)范化，稅收管理模式發(fā)生了根本性變化，稅務(wù)稽查的剛性和威懾力得以強化，依法納稅的理念深入人心。建筑業(yè)涉稅環(huán)節(jié)和涉及稅種較多，稅收征管環(huán)境變化及稅收政策的調(diào)整，將對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生較大影響。值此背景之下，建筑企業(yè)必須樹立正確的稅務(wù)管理理念，梳理業(yè)務(wù)流程，積極適應(yīng)形勢，以專業(yè)防風(fēng)險，以規(guī)范促發(fā)展。
本次課程結(jié)合建筑行業(yè)特點，圍繞增值稅、企業(yè)所得稅兩大主體稅種，并兼顧其他稅費，全流程多角度審視企業(yè)涉稅事項，幫助企業(yè)深層次開展稅務(wù)“健康體檢”，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行一次系統(tǒng)的梳理、甄別、計算和確認，從而及時、準確、完整地反映稅務(wù)管理信息，有效解決稅收疑難熱點問題，進一步防范企業(yè)涉稅風(fēng)險與財務(wù)人員崗位風(fēng)險。

課程對象
1、建筑企業(yè)、房產(chǎn)公司的項目經(jīng)理（項目負責人）、項目承包人、項目掛靠人
2、建筑企業(yè)，房產(chǎn)公司的財務(wù)人員、辦稅人員、合同管理人員、勞資專管員、
3、建筑企業(yè)、房產(chǎn)公司的人力資源部或負責人事管理的人員；
4、會計事務(wù)所、稅務(wù)事務(wù)所、財稅咨詢公司人員；

課程大綱
第一講建工企業(yè)收入確認涉稅處理、風(fēng)險防控與稽查應(yīng)對
一、增值稅收入確認的合規(guī)管理與風(fēng)險防控
（一）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的涉稅風(fēng)險及其防控
1、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的一般規(guī)定
[案例]一起因增值稅納稅義務(wù)時間引發(fā)的行賄案件
2、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的特殊規(guī)定
3、建筑服務(wù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的N種情形
（1）先開具發(fā)票時增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定
（2）工程合同約定付款時間時增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定
（3）未簽訂工程合同時增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定
（4）工程合同未約定付款時間時增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定
（5）工程質(zhì)押金、保證金增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定
（6）提供建筑施工服務(wù)前即取得工程款時增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定
（7）建工企業(yè)預(yù)收工程款時是否產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)？
（8）建工企業(yè)必須按照工程工進度確認增值稅收入并納稅嗎？
[案例]建工企業(yè)墊資施工且合同約定工程竣工驗收合格后五年內(nèi)分期付款，應(yīng)如何確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間？
[案例]建工企業(yè)免費無償為自己的母公司提供裝修服務(wù)應(yīng)在何時確認增值稅納稅義務(wù)？
[案例]為了延盡增值稅納稅時間，應(yīng)盡量拖延發(fā)票開具時間其實是錯的
[案例]標題誤導(dǎo)：某建筑公司未按照工程進度確認收入被稅務(wù)稽查
4、建筑材料與設(shè)備銷售增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的
（1）分期收款方式銷售建材應(yīng)在何時確認增值稅納稅義務(wù)？
（2）收取預(yù)收款方式銷售建材應(yīng)在何時確認增值稅納稅義務(wù)？
（3）受托加工商品混凝土?xí)r該如何確認增值稅納稅義務(wù)時間？
（4）建筑施工企業(yè)加工制作鋼結(jié)構(gòu)件并移送至工程項目地應(yīng)在何時確認增值稅納稅義務(wù)時間？
[案例]商品砼企業(yè)與建安企業(yè)約定：建安企業(yè)先辦充值卡并充值1000萬元，其后建安企業(yè)即可隨到隨付提取商品砼，此時商品砼企業(yè)該如何確認增值稅納稅義務(wù)？
[案例]甲公司與乙建筑設(shè)備租賃公司簽訂10000萬元（不含稅）盾構(gòu)機的銷售合同，約定：乙應(yīng)于合同簽訂之日起10日內(nèi)向甲預(yù)付貨款4000萬元，次年5月再支付4000萬元，次年12月再支付2000萬元及尾款。乙于合同簽訂后當天即向甲公司轉(zhuǎn)賬6000萬元，并于次年9月份支付4000萬元，12月再支付尾款，請問：甲公司該如何確認增值稅收入？
5、工程設(shè)備租賃增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
（1）出租建筑工程設(shè)備取得預(yù)收款時是否產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)？
（2）將建筑工程設(shè)備與人一并打包為建筑企業(yè)服務(wù)但采取預(yù)收款方式的，收到預(yù)收款時是否產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)？
（二）增值稅稅款預(yù)繳的涉稅處理及風(fēng)險防控
1、取得預(yù)收款并未產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)為什么要預(yù)繳稅款？
2、取得工程款未預(yù)繳稅款時，稅務(wù)機關(guān)能否回收稅收滯納金？
3、收到預(yù)收款預(yù)繳增值稅后需要同時預(yù)繳城建稅及附加嗎？
4、未按規(guī)定時間和地點在項目所在預(yù)繳稅款的有什么風(fēng)險？
5、異地項目是否既要向本地預(yù)繳又要向項目所在地預(yù)繳？
6、異地施工項目多預(yù)繳了增值稅該向哪個稅務(wù)機關(guān)申請退稅？
7、本地項目與異地項目預(yù)繳時，不同項目的預(yù)繳稅款能否相互抵減？
[案例]建筑安裝企業(yè)未在項目所在地預(yù)繳增值稅稅款且超過6個月了，項目地稅務(wù)機關(guān)還能追繳稅款嗎？
[案例] A建筑公司為增值稅一般納稅人，注冊在甲地，在甲地有兩個施工項目分別為1號工程、2號工程，同時A公司在乙地也有兩個施工項目分別為3號工程、4號工程。10月份，1號工程收取預(yù)收款100萬元，2號工程向分包方支付分包工程款100萬元，3號工程預(yù)收工程款100萬元，4號工程向分包方支付分包款100萬元，A公司上述業(yè)務(wù)，如何預(yù)繳增值稅？
（三）增值稅收入金額計量的涉稅處理及風(fēng)險防控
1、簽了合同未實質(zhì)施工時向甲方收取的違約金應(yīng)否繳納增值稅？
2、合同義務(wù)部分履行時向甲方收取的違約應(yīng)否納稅？應(yīng)否開票？
3、因工程有質(zhì)量問題而給甲方的折讓能否沖減增值稅銷售收入？
4、建工企業(yè)因金額等原因給甲方的價格折扣能否沖減銷售收入？
5、為促進資金回籠給甲方的折扣是否可以沖減增值稅銷售收入？
6、納稅人發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)否沖減增值稅收入？如何與稅務(wù)（稽查）機關(guān)協(xié)調(diào)？
7、甲方違約致工程停工，通過訴訟從甲方取得賠償金是否納稅？
[案例]甲設(shè)備租賃公司與乙建筑公司簽訂設(shè)備租賃合同約定租期三年，每年租金500萬元，年底一次性支付。乙公司在承租一年后違約不再租用設(shè)備，甲向乙收取違約金100萬元，該100萬元的違約金應(yīng)否繳納增值稅？
（四）建筑企業(yè)材料購銷應(yīng)注意的稅務(wù)及業(yè)務(wù)風(fēng)險
1、合同未明確銷售結(jié)算方式，發(fā)生爭議怎么辦？
2、合同未明確降稅是否降價，發(fā)生爭議怎么辦？
3、銷售結(jié)算方式與建筑業(yè)材料購進發(fā)票取得時點的關(guān)系
4、供應(yīng)商注銷或聯(lián)系不上沒法給我們開具發(fā)票了，怎么辦？
二、建筑業(yè)企業(yè)所得稅收入確認涉稅處理與風(fēng)險防控
（一）企業(yè)所得稅收入確認原則
（二）企業(yè)所得稅收入確認的一般規(guī)定
1、銷售商品確認收入的條件
2、不同商品銷售方式如何確認收入
3、提供勞務(wù)如何確認收入
4、建筑服務(wù)完工進度法
（三）企業(yè)所得稅收入確認的特殊規(guī)定
三、建筑企業(yè)“兩稅”收入確認差異性處理與風(fēng)險防控
（一）“兩稅”收入確認差異性處理
（二）“兩稅”收入確認風(fēng)險點及風(fēng)險應(yīng)對
1、兩稅收入比對不符
2、建筑企業(yè)有銷無進風(fēng)險指標應(yīng)對
3、稅負率指標實務(wù)問題處理
（1）稅負率指標的計算
（2）稅負率指標的發(fā)布
（3）如何看待稅負率預(yù)警指標？
（4）企業(yè)如何向稅局撰寫情況說明？
四、建筑企業(yè)完工進度法下收入、成本確認風(fēng)險點與風(fēng)險防控
（一）未按完工進度確認收入的稅務(wù)風(fēng)險
1、稅務(wù)檢查前未確認收入
2、稅務(wù)檢查前已確認收入但確認時點滯后于納稅義務(wù)發(fā)生時間
（二）按完工進度確認了收入與成本，但未取得成本發(fā)票怎么辦？
3、按完工進度法確認收入成本，月末未收到成本發(fā)票怎么辦？
4、按完工進度法確認收入成本，年末未收到成本發(fā)票怎么辦？
5、按完工進度法確認收入成本，匯算清繳前未收到成本發(fā)票怎么辦？
6、按完工進度法確認收入成本，稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)缺少成本發(fā)票怎么辦？
7、發(fā)票取得及處理的5個時間節(jié)點

第二講建筑業(yè)增值稅計稅方法運用及涉稅處理風(fēng)險防控
一、增值稅兩類納稅人兩種計稅方法的比較及選擇
1、增值稅一般征收方法及應(yīng)納稅款的計算
2、增值稅簡易計稅方法及應(yīng)納稅額的計算
3、兩種計稅方法的稅負比較及納稅籌劃選擇
4、納稅人身份選擇納稅籌劃思路的錯弊分析
[案例]一般納稅人分立或者注銷以選擇小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法并不能讓納稅人真正獲利！
二、建筑業(yè)一般納稅人簡易計稅政策及風(fēng)險隔離
1、建筑業(yè)一般納稅人簡易計稅政策背景與意義
2、建筑業(yè)一般納稅人簡易計稅方法的兩種類型
（1）選擇型簡易計稅
（2）強制型簡易計稅
3、同一建工企業(yè)的同類項目可否分別采用一般計稅方法或簡易計稅方法？
[案例]為了適用簡易計稅，建筑公司手工修改合同被定性偷稅！
[案例]錯誤適用簡易計稅，通知申報而拒不申報，被認定偷稅！
三、如何精準把握簡易計稅政策的要點并合法降低稅負
1、什么是清包工勞務(wù)？提供輔材及比例對其是否有影響？
2、什么是甲供？有沒有比例要求？合同無甲供條款是否有影響？
3、建設(shè)方提供水電是否屬于甲供項目并可適用簡易計稅方法？
4、建設(shè)方轉(zhuǎn)供水電能否適用甲供項目并適用簡易計稅方法？
5、建筑施工企業(yè)包工包料工程能否按甲供并適用簡易計稅方法？
6、分包合同約定總包方采購設(shè)備是否屬于甲供并否適用簡易計稅方法？
[案例]對于建筑施工企業(yè)的簡易計稅選擇需求，建設(shè)方是否配合？應(yīng)否配合？
[案例]建設(shè)方提出甲供，建工企業(yè)可按簡易方法計稅是有利還是無利？
[案例]建設(shè)工程合同如何約定水電條款進而使雙方的增值稅利益*？
四、一般計稅方法與簡易計稅的轉(zhuǎn)換及疑難問題
1、一般計稅項目能否自由轉(zhuǎn)換為簡易計稅方法？
2、一般計稅項目如何調(diào)整轉(zhuǎn)換為簡單計稅方法？
3、簡易計稅項目能否自由轉(zhuǎn)換為一般計稅方法？
4、簡易計稅項目如何調(diào)整轉(zhuǎn)換為一般計稅方法？
五、簡易計稅方法備案管理政策變化
[案例]增值稅簡易計稅項目未留存?zhèn)洳楹贤换?br /> 六、建筑業(yè)工程分包、轉(zhuǎn)包的涉稅風(fēng)險及合規(guī)管理
1、工程分包下，實際施工人能否要求無合同關(guān)系的承包人付款？
2、何為“甲指分包”？合同是否有效？工程有質(zhì)量問題時誰承擔責任？
3、從分包方取得勞務(wù)派遣發(fā)票時，還能適用差額征稅政策嗎？
4、分包合同約定總包方采購設(shè)備與材料時，計繳增值稅時，設(shè)備與材料款能否作為他包款扣除？
5、與個人（個體戶）簽訂他包合同是否違法？能否適用增值稅差額征稅政策？
6、分包方未依規(guī)預(yù)繳稅款，項目地稅務(wù)機關(guān)能否要求總包方補繳分包方增值稅？
7、總包方預(yù)繳稅款后才取得分包方發(fā)票，多預(yù)繳的稅款該如何處理？
8、分包方未依規(guī)預(yù)繳稅款，總包方還可以繼續(xù)適用差額征稅政策么？
9、工程分包時，能否一方按一般計稅方法納稅而另一方適用簡易計稅方法納稅？
10、分包方按照11號公告的規(guī)定直接向甲方開票是否違規(guī)？能否繼續(xù)差額征稅嗎？
11、分包方直接向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具的建筑服務(wù)發(fā)票是否合法有效？
12、簡易征收時的設(shè)備安裝工程是否也可以適用分包差額征稅政策？
13、簡易征收項目下，“材料分包”、“機械分包”能否適用差額征稅政策？
[案例]建筑公司適用簡易計稅時多扣除分包款被認定為偷稅。
[案例]工程設(shè)備安裝租賃公司實控人以虛假分包方式偷稅被判刑2年半
[案例]勞務(wù)分包業(yè)務(wù)中的貓膩！虛增1200萬元費用逃稅被稽查

第三講兼營與混合銷售的涉稅風(fēng)險防控與籌劃管理
一、何為兼營？何謂混合銷售？兩者有何關(guān)系？如何區(qū)別？
二、兼營和混合銷售的增值稅政策是如何規(guī)定的？
三、總局文件稱銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑服務(wù)不是混合銷售存在怎樣的“白馬非馬”式的邏輯錯亂！
四、如何正確判斷兼營與混合銷售并正確履行增值稅納稅義務(wù)？
五、兼營與混合銷售業(yè)務(wù)的數(shù)量解讀與“胡氏判定法”
六、外購貨物并同時提供建筑服務(wù)如何正確進行增值稅處理？
七、提供建筑安裝服務(wù)并同時銷售外購貨物如何繳納增值稅？
八、銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑服務(wù)如何作增值稅處理？
九、提供建筑服務(wù)并銷售自產(chǎn)貨物如何保障增值稅處理合規(guī)？
十、銷售電梯同時提供安裝服務(wù)該如何正確計繳增值稅？
十一、銷售鋼構(gòu)并提供安裝技術(shù)服務(wù)如何確保增值稅利益*？
十二、提供園林綠化工程服務(wù)并提供后續(xù)養(yǎng)護是混合銷售嗎？
十三、只發(fā)分別簽訂合同，混合銷售就可以調(diào)整為兼營?
十四、全面增值稅時代混合銷售政策應(yīng)否取消？能否取消？
相關(guān)案例：
[案例]建安合同總金額2、8億元，設(shè)備和材料總價2億元、建筑安裝服務(wù)總價0、8億元，是還是混合銷售？
[案例] A銷售合同約定2月銷售貨物，B建安合同約定10月才進行安裝，該業(yè)務(wù)是兼營還是混合銷售？
[案例] 園林綠化企業(yè)銷售自產(chǎn)苗木并提供建安服務(wù)的，就好如何有效開展納稅籌劃？

第四講建筑業(yè)“三流一致”實務(wù)處理、風(fēng)險防控與檢查應(yīng)對
一、什么是“三流合一”？有政策依據(jù)嗎？
二、“三流一致”政策演變及未來趨勢
三、“三流不一”屬于發(fā)票虛開嗎？
四、“三流不一”時進項稅額能否抵扣？
五、“匯票背書”是否存在虛開發(fā)票風(fēng)險？
六、“委托付款”意味著“三流不一”嗎？
七、“委托采購”是否存在“三流不一”風(fēng)險？
八、員工個人賬戶付款后報銷是否符合三流合一？
九、“委托發(fā)貨”合同與“三流合一”
十、“委托收貨”合同與“三流合一”
十一、稅務(wù)機關(guān)對“三流合一”的理解與執(zhí)行
十二、司法機關(guān)對“三流合一”的把握與執(zhí)行
十三、母公司中標但由子公司施工的可操作性與風(fēng)險防控
十四、“三流合一”對合同及其簽訂的約束與規(guī)范
十五、“三流一致”政策適用范圍
[案例]委托購貨但因手續(xù)不全被認定為發(fā)票虛開
[案例]簽了三方協(xié)議進項稅不能抵扣并被補稅超過450萬元
[案例]貨物流與資金流不一致時該如何規(guī)避涉稅風(fēng)險？

第五講建筑業(yè)重、特業(yè)務(wù)涉稅處理與風(fēng)險防控
一、掛靠業(yè)務(wù)涉稅問題處理與風(fēng)險風(fēng)控
1、工程掛靠的含義及其本質(zhì)
2、建筑法對工程掛靠的限制及法律責任的規(guī)定
3、工程掛靠的兩種主要模式與風(fēng)險控制選擇
4、工程掛靠下納稅人的確定
5、工程掛靠與虛開發(fā)票的涉稅風(fēng)險與應(yīng)對
6、掛靠人提供虛假發(fā)票時，相關(guān)責任如何分配
7、掛靠費增值稅與企業(yè)所得稅處理
8、掛靠資金的涉稅風(fēng)險及其應(yīng)對
[案例]掛靠人對外欠付的工程款，被掛靠單位是否承擔責任
[案例]掛靠方虛開發(fā)票，被掛靠方產(chǎn)生涉稅風(fēng)險的，誰承擔損失？
[案例]發(fā)包方以掛靠人購買的專票抵扣、扣除，但法院判決不屬偷稅！
[案例]掛靠人是如何從被判有期徒刑的虛開專票罪變?yōu)闊o罪的
[案例]被掛靠方“不知情”能否成為不承擔稅收風(fēng)險與責任的借口？
[案例]掛靠人收入與被掛靠人無關(guān)少報稅被稅務(wù)機關(guān)的法案判定偷稅！
二、建筑業(yè)勞務(wù)派遣用工實務(wù)問題處理與風(fēng)險防控
1、勞務(wù)派遣與勞務(wù)外包的比較（含義與特征差異）
2、勞務(wù)派遣用工下增值稅政策及計稅方法的選擇
3、勞務(wù)派遣用工下企業(yè)所得稅處理及其風(fēng)險規(guī)避
4、勞務(wù)派遣用工能否轉(zhuǎn)換為建筑業(yè)勞務(wù)分包？
[案例]直接與間接使用勞務(wù)工的稅收差異及其籌劃選擇
[案例]勞務(wù)派遣用工下，個人所得稅該由誰扣繳？如何扣繳？
[案例]勞務(wù)派遣用工能否成為建筑施工企業(yè)規(guī)避社保的路徑選擇？
三、農(nóng)民工報酬支付的涉稅處理與風(fēng)險防控
1、《保障農(nóng)民工工資支付條例》關(guān)于工程建設(shè)領(lǐng)域的特別規(guī)定？
2、包工頭雇傭的農(nóng)民工是否也適用《保障農(nóng)民工工資支付條例》？
3、代發(fā)工資過程中，總、分包單位之間是否涉及發(fā)票問題？
4、總分包單位接受勞務(wù)派遣用工是農(nóng)村居民的，如何適用條例規(guī)定？
5、總包單位代付農(nóng)民工工資時，應(yīng)由誰來扣繳個稅？如何扣繳？
6、企業(yè)應(yīng)否為繳納農(nóng)保的農(nóng)民工繳納社會保險？
[案例]因農(nóng)民工工資列支依據(jù)不足被認定虛列成本補稅
[案例]包工頭偽造農(nóng)民工工資除稅收風(fēng)險外被認定合同詐騙
[案例]發(fā)放農(nóng)民工工資未扣繳個稅被處罰
四、砂石等建筑材料涉稅問題處理與風(fēng)險防控
1、外購砂石加工后再銷售的能否適用簡易計稅方法
2、外購砂石料用于建筑工程無法取得發(fā)票怎么辦
[案例]外購材料未取得發(fā)票虛開發(fā)票被認定為偷稅
五、建筑工程設(shè)備租賃業(yè)務(wù)的涉稅處理與風(fēng)險防控
1、單純出租工程設(shè)備如何繳納增值稅？
2、“工程設(shè)備+人”模式下如何繳納增值稅？
3、塔吊出租、塔吊加司機在工地服務(wù)以及塔吊加司機在碼頭服務(wù)，三者的增值稅政策有何不同？
4、面對13%、9%、6%的稅率差異，納稅人該如何選擇？
5、“腳手架+人”“出租”模式是按13%還是按9%納稅呢？
6、出租并搭建腳手架如何計算繳納增值稅？如何開具發(fā)票？
六、以房頂?shù)止こ炭顦I(yè)務(wù)的涉稅處理與風(fēng)險隔離
1、房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記至建筑企業(yè)名下時的涉稅處理
2、房屋產(chǎn)權(quán)未轉(zhuǎn)移登記至建筑企業(yè)名下時的涉稅處理
3、房產(chǎn)公允價格與頂?shù)值膽?yīng)收工程款不一致時的處理
4、房產(chǎn)公允價格、第三方交易價格以及應(yīng)收工程款不一致時的處理
七、BT、BOT、PPP、EPC等業(yè)務(wù)增值稅處理
1、什么是BT、BOT？目前各地對該類型項目的增值稅政策是如何規(guī)定的？
2、什么是PPP項目，在增值稅政策上，各地都是如何規(guī)定的？
3、什么是EPC項目，各地對EPC項目的增值稅政策都是如何規(guī)定的？
4、建工企業(yè)承接的EPC項目中設(shè)備價款占比超過60%時該如何納稅？
5、BT、BOT項目有何差異？該如何進行增值稅處理？有無政策依據(jù)？
6、PPP該如何正確進行增值稅處理？項目借款利息能否從收入中扣除？
7、如果稅務(wù)機關(guān)擬將PPP或BOT按照金融業(yè)稅目征收增值稅，那么又該如何進行溝通和協(xié)調(diào)？

建筑業(yè)涉稅實務(wù)公開課