目前，《發(fā)票管理辦法》并未明文禁止納稅人進(jìn)行“超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)具發(fā)票”的行為。實(shí)際上，該辦法強(qiáng)調(diào)的是，納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況真實(shí)開(kāi)具發(fā)票，任何虛假行為都屬于違規(guī)。無(wú)論企業(yè)的業(yè)務(wù)是否超出其經(jīng)營(yíng)范圍，只要發(fā)生真實(shí)的業(yè)務(wù)，都應(yīng)按照實(shí)際情況開(kāi)具發(fā)票。
在營(yíng)改增后，總局及地方國(guó)稅局的政策解答與執(zhí)行口徑一致，即納稅人對(duì)于營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍以外的業(yè)務(wù)，只要涉及真實(shí)的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，都可以自行開(kāi)具增值稅發(fā)票。
對(duì)于增值稅發(fā)票的作用，它是一種商事憑證和完稅憑證，體現(xiàn)銷(xiāo)貨方的納稅義務(wù)和購(gòu)貨方的進(jìn)項(xiàng)稅額的合法性。增值稅發(fā)票也是商品從生產(chǎn)到消費(fèi)各環(huán)節(jié)的連接紐帶，依據(jù)發(fā)票上的稅額，每個(gè)環(huán)節(jié)都征稅并扣稅，確保稅款從上游傳遞到下游，直至最終消費(fèi)者。這體現(xiàn)了增值稅的普遍征收和公平稅負(fù)的特征。
關(guān)于增值稅發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定，必須嚴(yán)格按照要求操作，如填寫(xiě)完整、字跡清晰、不得涂改等。還需加蓋單位發(fā)票專(zhuān)用章，并預(yù)先加蓋專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨單位欄戳記。對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)的區(qū)別，雖然這兩者不同，但職工教育經(jīng)費(fèi)主要用于職工培訓(xùn)，列支范圍包括上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、崗位適應(yīng)性培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)等等。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用可以享受全額在企業(yè)所得稅前扣除的優(yōu)惠。
最后需要提醒的是，以上信息僅供參考，如有疑問(wèn)或需解決具體問(wèn)題，建議咨詢(xún)相關(guān)專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的人士。應(yīng)答時(shí)間為2021年9月17日，*業(yè)務(wù)變化請(qǐng)以平安銀行官網(wǎng)公布為準(zhǔn)。更多信息可關(guān)注“平安銀行我知道”。
## 問(wèn)題二：關(guān)于職工教育費(fèi)涵蓋的內(nèi)容及培訓(xùn)費(fèi)的處理
關(guān)于職工教育費(fèi)，企業(yè)一般按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。對(duì)于技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益好的情況，可以按2.5%提取。這些經(jīng)費(fèi)需專(zhuān)款專(zhuān)用，嚴(yán)禁挪作他用，其中包括培訓(xùn)費(fèi)。培訓(xùn)費(fèi)涵蓋的范圍包括：
1. 列入培訓(xùn)計(jì)劃的各種文件技術(shù)培訓(xùn)和技術(shù)比武賽前訓(xùn)練的日常培訓(xùn)費(fèi)用。
2. 經(jīng)批準(zhǔn)的并列入培訓(xùn)計(jì)劃的送外培訓(xùn)費(fèi)，對(duì)學(xué)歷教育的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)要嚴(yán)格把控。
3. 用于職工教育的教具、模型、教學(xué)設(shè)備、課桌椅、教材及圖書(shū)資料的購(gòu)置費(fèi)。
4. 教育科（室）人員講課津貼及聘請(qǐng)教師的酬金和班主任津貼。
5. 職工統(tǒng)考中的命題、制卷、監(jiān)考、閱卷等費(fèi)用。
6. 職工教育理論研究所需的辦公費(fèi)、資料費(fèi)、印刷費(fèi)。
7. 教學(xué)活動(dòng)中的教材、教學(xué)資料、教學(xué)大綱、教學(xué)計(jì)劃等的編寫(xiě)費(fèi)用。
而不屬于支付范圍的費(fèi)用包括：
1. 教學(xué)基地的基建和固定資產(chǎn)的教學(xué)設(shè)備購(gòu)置等，應(yīng)在單位的基建、大修項(xiàng)目中列支。
2. 送外培訓(xùn)人員的交通、住宿、生活補(bǔ)貼等。
3. 個(gè)人學(xué)習(xí)用的教科書(shū)、學(xué)習(xí)資料等由個(gè)人自理。
4. 職工報(bào)考的各類(lèi)學(xué)歷教育等費(fèi)用由個(gè)人承擔(dān)。
5. 非職工教育的會(huì)務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)等。
## 問(wèn)題三：關(guān)于員工培訓(xùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
對(duì)于員工培訓(xùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況進(jìn)行入賬。在企業(yè)籌建期間發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)借記相應(yīng)的科目。而在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的費(fèi)用則分兩種情況處理：對(duì)于已計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)的企業(yè)，在相應(yīng)的科目列支；未計(jì)提的，則在“應(yīng)付職工薪酬――職工教育經(jīng)費(fèi)”科目列支。
## 問(wèn)題四：職工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目及應(yīng)付職工薪酬賬戶(hù)詳解
職工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬科目，二級(jí)明細(xì)科目可設(shè)置為職工教育經(jīng)費(fèi)。計(jì)提職工培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬――職工教育經(jīng)費(fèi)。發(fā)放職工培訓(xùn)費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為借：應(yīng)付職工薪酬――職工教育經(jīng)費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款。應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼等明細(xì)核算。應(yīng)付職工薪酬賬戶(hù)用于核算企業(yè)按規(guī)定支付給職工的薪酬及企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金等。賬戶(hù)貸方記錄本期應(yīng)支付的薪酬，借方記錄實(shí)際發(fā)放的薪酬，期末余額一般在貸方表示尚未支付的薪酬。明細(xì)賬戶(hù)應(yīng)設(shè)置工資、職工福利等科目進(jìn)行核算。
## 問(wèn)題五：關(guān)于員工培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用的明細(xì)科目
管理費(fèi)用包括多個(gè)明細(xì)科目，其中與員工培訓(xùn)費(fèi)相關(guān)的有：管理人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗等。還包括工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。在會(huì)計(jì)處理上，這些費(fèi)用都應(yīng)當(dāng)合理歸集并準(zhǔn)確核算。關(guān)于企業(yè)費(fèi)用的說(shuō)明
一、各項(xiàng)費(fèi)用列舉
1. 供暖費(fèi)。
2. 警衛(wèi)與消防服務(wù)費(fèi)用。
3. 會(huì)議費(fèi)用。
4. 員工交通費(fèi)用。
5. 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用。
6. 租賃成本。
7. 環(huán)保與衛(wèi)生管理費(fèi)用。
8. 壞賬損失及存貨盤(pán)虧（減盤(pán)盈）。
9. 試驗(yàn)與檢驗(yàn)費(fèi)用。
10. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提。
二、關(guān)于職工教育經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題
對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題，它是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中一項(xiàng)重要的支出。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，是可以準(zhǔn)予扣除的。這意味著企業(yè)需要合理規(guī)劃和利用這一部分經(jīng)費(fèi)，以符合稅法規(guī)定。
三、職工培訓(xùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)科目處理
關(guān)于公司的職員培訓(xùn)費(fèi)，如果是由公司承擔(dān)的，可以記入管理費(fèi)用中的職工教育費(fèi)或福利費(fèi)科目。因?yàn)槁毠づ嘤?xùn)已經(jīng)逐漸被視為企業(yè)職工福利的一部分，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一部分費(fèi)用。在會(huì)計(jì)處理上，相應(yīng)的借貸操作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤。
四、新勞動(dòng)法中關(guān)于培訓(xùn)費(fèi)的規(guī)定
根據(jù)勞動(dòng)合同法，用人單位為勞動(dòng)者提供專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)費(fèi)用并對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)培訓(xùn)的，可以與該勞動(dòng)者訂立協(xié)議，約定服務(wù)期及相應(yīng)的違約金。這旨在保障企業(yè)的投資和勞動(dòng)者的責(zé)任。
五、職工報(bào)銷(xiāo)培訓(xùn)費(fèi)的處理
對(duì)于職工報(bào)銷(xiāo)的培訓(xùn)費(fèi)和課本費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)中。在報(bào)銷(xiāo)時(shí)，相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)準(zhǔn)確反映，以確保賬務(wù)處理的正確性。
六、職工教育經(jīng)費(fèi)與福利費(fèi)的區(qū)分
職工教育經(jīng)費(fèi)主要用于員工的崗位培訓(xùn)、技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方面的支出；而福利費(fèi)則更多用于職工的衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等補(bǔ)貼及非貨幣性福利。兩者雖然都是為了員工的福祉，但在使用上有所區(qū)別。
以上是關(guān)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)中常見(jiàn)的一些費(fèi)用及相關(guān)的會(huì)計(jì)、法律問(wèn)題。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)合理規(guī)劃各項(xiàng)費(fèi)用，確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)，同時(shí)也要注意合理利用各項(xiàng)政策，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。
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