根據(jù)財政部稅務(wù)總局的通知，自2018年1月1日至2020年12月31日，小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限已經(jīng)提高至100萬元。對于年應(yīng)納稅所得額低于100萬元的小型微利企業(yè)，其所得可以減按50%計入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
那么，什么是小型微利企業(yè)呢？它是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合一定條件的企業(yè)。具體來說，工業(yè)企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
除了上述優(yōu)惠政策，小規(guī)模公司還需要注意以下幾點：
1. 公司人數(shù)和工資資產(chǎn)總額是判斷是否符合小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標準。
2. 對于增值稅，如果按月報稅，每月3萬（收入）以內(nèi)免稅；按季申報的，每季度9萬（收入）以內(nèi)免稅。這個收入指的是企業(yè)的實際收入，包括開票和不開票的合計。
3. 小規(guī)模企業(yè)如果符合小微企業(yè)免稅規(guī)定，可以享受所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅率10%）。此外知識產(chǎn)權(quán)代理服務(wù)增值稅適用3%征收率。
### 關(guān)于財務(wù)管理相關(guān)科目的操作說明
#### 物資接收與投資方面：
對于通過投資轉(zhuǎn)入的物資，按照增值稅專用發(fā)票上標明的增值稅額進行記賬，增值稅額部分應(yīng)借記應(yīng)交增值稅下的進項稅額科目。根據(jù)投資各方確定的價值，將相關(guān)物資如材料、設(shè)備等借記相應(yīng)科目。根據(jù)其在注冊資本中的份額，貸記實收資本科目，差額部分則貸記資本公積科目。
#### 應(yīng)稅勞務(wù)與進口物資處理：
接受應(yīng)稅勞務(wù)或進口物資時，同樣按照增值稅專用發(fā)票上的增值稅額借記應(yīng)交增值稅下的進項稅額。相應(yīng)的物資成本則借記生產(chǎn)成本、委托加工物資等科目，應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額則貸記應(yīng)付賬款、銀行存款等科目。
#### 免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的購買：
對于購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按照買價和規(guī)定的扣除率計算進項稅額后，借記應(yīng)交增值稅下的進項稅額。買價與計算后的進項稅額的差額，則借記相關(guān)材料或庫存商品科目。
#### 小規(guī)模納稅人及直接用于非應(yīng)稅項目的處理：
小規(guī)模納稅人或購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項目、免稅項目以及集體福利和個人消費的，其增值稅額不計入應(yīng)交增值稅的進項稅額，而是直接計入購入物資或勞務(wù)的成本。
#### 物資銷售與勞務(wù)提供：
銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等科目。按照專用發(fā)票上注明的增值稅額貸記應(yīng)交增值稅下的銷項稅額。實現(xiàn)的營業(yè)收入則貸記主營業(yè)務(wù)收入等科目。
### 工資及福利費用方面：
1. 工資：包括所有行政管理人員的工資、獎金及臨時工工資，如加班和值班工資。
2. 職工福利費：涵蓋后勤部門的福利費用、體檢費、所有醫(yī)療支出以及節(jié)假日的職工福利等。
3. 業(yè)務(wù)招待費：所有用于招待的支出，包括煙、酒、飯菜以及購物贈送等形式的招待票據(jù)。
4. 郵電費：包含公司所有的固定電話、移動電話、網(wǎng)絡(luò)費用以及信件和快遞費用。
5. 差旅費：行政部門及后勤部門人員出差及外勤時的車費、打的等費用。
6. 其他費用如董事會費、辦公費、汽車費用、低值易耗品攤銷等也需詳細核算與管理。這些費用包括無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷以及勞動保險費等。運雜費、工會經(jīng)費以及固定資產(chǎn)折舊費等也需要進行細致的賬務(wù)處理。研究開發(fā)費和技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等相關(guān)費用也在核算之列。包括印花稅在內(nèi)的各類稅費以及職工教育經(jīng)費也是管理費用的重要組成部分。修理費涉及電腦硬件等的修理安裝和辦公樓裝修等費用也要詳細記錄和管理。總之涵蓋了財務(wù)管理中的多個方面和細節(jié)需要細致處理和管理。
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