一、企業(yè)基本信息
新成立的小規(guī)模企業(yè),涉及到的基本財稅知識如下:
二、稅種詳解
1. 國稅:
小規(guī)模納稅人:增值稅計算方式為:增值稅=銷售額/(1+3%)×3%。
一般納稅人:增值稅為銷項稅額減去進項稅額。具體計算方式如下:
銷項稅額=銷售額/(1+17%)×17%。
進項稅額需與認證相符的進項稅額增值稅相減。
2. 企業(yè)所得稅:按照報表利潤的25%征收,也有部分地區(qū)采用定額征收方式。
3. 地稅:
城建稅根據(jù)增值稅額而定,縣級地區(qū)稅率為5%,縣級市以上地區(qū)稅率為7%。
教育附加為增值稅額的3%。
地方教育附加為增值稅額的2%。
三、個人所得稅詳解
個人所得稅主要針對員工,當員工收入超過2000元時需繳稅。如果企業(yè)注冊為“個人獨資企業(yè)”,其負責人也需要繳納個人所得稅,這種稅一般采用定額征收方式。
四、印花稅及其他稅費
需繳納印花稅的情況、稅率及計算方式已詳細列出,主要與合同、憑證、帳簿等有關(guān),與是否為一般納稅人無關(guān)。其他稅費如資金帳簿等也有固定稅率及計費方式。
五、納稅步驟及賬簿設置
1. 納稅步驟:首先開設銀行賬戶,然后與國稅局和地稅局簽訂銀行劃款合同。之后到國稅局辦理相關(guān)手續(xù),并參加納稅培訓后獲得CA申報系統(tǒng)(電子申報系統(tǒng))。對于地稅部分,直接輸入稅號和密碼進入系統(tǒng)即可。首次使用申報系統(tǒng)的用戶,建議觀看申報視頻或向有經(jīng)驗的單位學習。
2. 賬簿設置:企業(yè)一般需要設置的賬目包括總賬、三欄明細賬、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬、明細分類賬等。根據(jù)企業(yè)業(yè)務需要,可以選擇性建立賬目或增加其他賬目。例如,管理費用明細賬、營業(yè)費用明細賬、財務費用明細賬、固定資產(chǎn)明細賬、應收應付及其他應收應付明細賬等。對于應交稅金,建議單獨設立一本多欄明細賬,包括銷項、進項、已交稅金、稅金轉(zhuǎn)出等。
六、會計分錄示例(僅供小規(guī)模納稅人和一般規(guī)模納稅人參考)
小規(guī)模納稅人在銷售時計提增值稅的會計分錄如下:
借:現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款(含稅)
貸:主營業(yè)務收入
貸:應繳稅費——增值稅(銷售收入×3%)
一般規(guī)模納稅人的增值稅處理及進項稅金的會計處理也有詳細的分錄示例。
七、常用會計科目
流動資產(chǎn)類科目、負債類科目、所有者權(quán)益類科目、損益類科目等都有詳細的列舉,包括但不限于現(xiàn)金、銀行存款、短期借款、應收票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應收賬款、應交稅費、實收資本等。還有主營業(yè)務收入、成本及各種稅費等科目。
記賬筆記如下:
借項:管理費用中包含水力建設基金支出。
貸項:應交稅費項下,記錄水利建設基金(增值稅額占1%),注意不同地區(qū)可能有按無稅收入1/1000的核算方式。
再記,借項:管理費用包含印花稅支出。
貸項:應交稅費項下,記錄印花稅,金額依據(jù)銷售收入和稅局核定比例計算(具體為收入的0.03%)。
在繳納稅費時,記錄應繳稅費各項明細,包括增值稅(銷售收入占3%)、城建稅(增值稅額占7%)、教育費附加(增值稅額占3%)、地方教育費附加(增值稅額占2%)、水利建設基金以及印花稅。將貸項記錄為庫存現(xiàn)金或銀行存款。
關(guān)于工業(yè)企業(yè)的賬本需求,主要涵蓋以下方面:
1. 現(xiàn)金日記賬:用于詳細記錄企業(yè)日?,F(xiàn)金流入流出情況,有助于企業(yè)進行現(xiàn)金管理。
2. 銀行存款日記賬:記錄企業(yè)的銀行存款流動狀況,助于企業(yè)進行銀行存款管理。
3. 總分類賬:全面系統(tǒng)地記錄企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務,反映企業(yè)的整體財務狀況。
4. 明細分類賬:對總分類賬進行細化,提供應收賬款、存貨等具體明細賬目信息,對企業(yè)決策至關(guān)重要。
5. 固定資產(chǎn)臺賬:記錄企業(yè)的固定資產(chǎn)信息,包括購置、折舊、維修等,確保固定資產(chǎn)的妥善管理。
6. 存貨明細賬:詳細記錄原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等的存貨情況,助力企業(yè)存貨控制。
7. 生產(chǎn)成本計算表:記錄生產(chǎn)成本,包括直接材料成本、直接人工成本等,幫助企業(yè)進行成本控制和決策。
這些賬本共同構(gòu)成了工業(yè)企業(yè)財務管理的基礎架構(gòu),確保企業(yè)的財務活動得到準確、完整、及時的記錄,為企業(yè)的決策提供有力支持。在實際操作中,企業(yè)還需關(guān)注應收賬款的管理與催收工作,包括跟蹤評價應收賬款狀況、加強銷售人員的回款管理、定期核對賬目并加大催收力度、控制應收賬款發(fā)生以降低資金風險、計提減值準備以及建立健全內(nèi)部監(jiān)控機制等。通過這些措施,企業(yè)能夠更有效地管理應收賬款,減少壞賬風險,保障資金安全。
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