關(guān)于管理費(fèi)用稅金包含哪些內(nèi)容的問題解答
按照新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，包括小企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，稅金不再計(jì)入管理費(fèi)用，而是歸入稅金及附加。對(duì)于原先的規(guī)定，計(jì)入管理費(fèi)用的稅金包括印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅以及車船稅等。而像消費(fèi)稅、城建稅以及附加的土地增值稅等主要稅種，一般會(huì)計(jì)入稅金及附加。
在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則--應(yīng)用指南》附錄中，第6602號(hào)"管理費(fèi)用"科目規(guī)定，該科目核算的是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所產(chǎn)生的費(fèi)用，包括公司在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門費(fèi)用等。這些費(fèi)用包括行政管理部門職工的薪資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等也計(jì)入其中。
至于2019年的稅金及附加，根據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)規(guī)定，"營業(yè)稅金及附加"科目已經(jīng)更名為"稅金及附加"，核算的是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等相關(guān)稅費(fèi)。
管理費(fèi)用的具體項(xiàng)目包括公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等。這些費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，屬于期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入當(dāng)期的損失或利益。其中，“公司經(jīng)費(fèi)”涵蓋了總部管理人員工資、職工福利費(fèi)等內(nèi)容，“勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)”則指的是離退休職工的各類費(fèi)用以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌基金的費(fèi)用。“董事會(huì)會(huì)費(fèi)”是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用。至于其他費(fèi)用如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在新稅法中也有明確的規(guī)定和限額。至于管理費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄，具體包括支付管理費(fèi)用時(shí)的分錄，攤銷和管理費(fèi)用的分錄以及結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用的分錄等。在實(shí)際操作中，企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的處理。管理費(fèi)用涵蓋了企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用，并包括具體的項(xiàng)目如稅金等。在會(huì)計(jì)中，這些費(fèi)用通過特定的科目進(jìn)行核算和記錄。為了正確反映各類稅金的應(yīng)交和實(shí)際繳納情況，必須設(shè)立一個(gè)專門的“應(yīng)交稅金”賬戶來進(jìn)行核算。在每個(gè)月末，企業(yè)會(huì)計(jì)算出應(yīng)當(dāng)交納的稅款，并記入這個(gè)賬戶的貸方。當(dāng)實(shí)際繳納稅款時(shí)，會(huì)記入借方。
月末，如果“應(yīng)交稅金”賬戶的余額在貸方，表示還有未交的各種稅款。如果是借方余額，則表示已經(jīng)多交了稅金。為了更詳細(xì)地了解稅金的繳納情況，企業(yè)還需要按照稅金的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行詳細(xì)分類核算。
擴(kuò)展來說，關(guān)于應(yīng)交稅金的明細(xì)科目設(shè)置，對(duì)于小企業(yè)來說，如果是增值稅的一般納稅人，需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置多個(gè)專欄，包括進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、減免稅款等，并嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行核算。而對(duì)于小規(guī)模納稅人，只需要設(shè)置“應(yīng)交增值稅”這個(gè)明細(xì)科目，不需要在明細(xì)科目中設(shè)置上述專欄。
在國內(nèi)采購物資時(shí)，應(yīng)該按照專用發(fā)票上注明的增值稅額借記“應(yīng)交稅金”科目，同時(shí)按照采購成本金額借記相關(guān)材料或庫存商品科目，按照實(shí)際支付的金額貸記相應(yīng)的科目。對(duì)于接受的物資、應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口物資以及購進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品等，也需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
在銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，也需要按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確保增值稅的核算正確。除此之外，還有很多其他的稅費(fèi)需要企業(yè)承擔(dān)，如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和印花稅等。這些稅費(fèi)都是企業(yè)在運(yùn)營過程中必須遵守的財(cái)務(wù)義務(wù)，需要及時(shí)繳納，以確保企業(yè)的合法運(yùn)營。企業(yè)需要嚴(yán)格遵守相關(guān)稅法規(guī)定，確保財(cái)務(wù)處理的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
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