雪域高原上的創(chuàng)新引擎：研發(fā)加計(jì)扣除政策的西藏實(shí)踐
在海拔4000米的藏北高原，一家專注于高原特色生物制藥的科技企業(yè)正加快推進(jìn)新型藏藥研發(fā)——實(shí)驗(yàn)室里，科研人員圍繞藏紅花活性成分提取技術(shù)反復(fù)試驗(yàn)；財(cái)務(wù)室內(nèi)，會(huì)計(jì)人員正對(duì)照*政策調(diào)整研發(fā)費(fèi)用臺(tái)賬。這家企業(yè)的忙碌，是西藏近年來科技創(chuàng)新熱潮的縮影。而支撐這一熱潮的關(guān)鍵，正是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的精準(zhǔn)落地。
一、政策演進(jìn)：從"75%"到"100%"的創(chuàng)新激勵(lì)升級(jí)
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，簡單來說就是企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，在實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，按一定比例在稅前加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策。這一政策自2015年全國范圍推廣以來，西藏結(jié)合區(qū)域發(fā)展特點(diǎn)，逐步構(gòu)建起具有高原特色的政策體系。
時(shí)間回到2017年，西藏稅務(wù)部門首次系統(tǒng)梳理科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，明確"企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除"。這一階段的政策重點(diǎn)在于明確適用范圍和核算要求，為企業(yè)提供基礎(chǔ)操作指引。
隨著國家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略的深入推進(jìn)，政策紅利持續(xù)釋放。2024年，西藏企業(yè)迎來重大利好——根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》，部分重點(diǎn)領(lǐng)域企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提升至100%。更值得關(guān)注的是，這一調(diào)整并非"單點(diǎn)突破"，而是與西藏產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃深度契合：從高原生物、藏醫(yī)藥到清潔能源，政策覆蓋范圍與西藏"七大產(chǎn)業(yè)"布局形成有效聯(lián)動(dòng)。
某藏藥企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人感慨："前幾年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例是75%，現(xiàn)在部分項(xiàng)目能100%扣除，僅2024年就減少了200多萬元的應(yīng)納稅所得額。省下的資金我們?nèi)客度氲綖l危藏藥材人工培育項(xiàng)目，現(xiàn)在已經(jīng)建成500畝試驗(yàn)基地。"這樣的案例，在西藏高新技術(shù)企業(yè)中并不鮮見。
二、管理體系：從"政策落地"到"精準(zhǔn)滴灌"的機(jī)制創(chuàng)新
政策好不好，關(guān)鍵看落實(shí)。西藏在研發(fā)加計(jì)扣除管理上的探索，重點(diǎn)在于構(gòu)建"政府引導(dǎo)、部門協(xié)同、企業(yè)主體"的全流程管理體系。
（一）項(xiàng)目鑒定：科技部門牽頭的"把關(guān)人"機(jī)制
為解決"企業(yè)享受優(yōu)惠但稅務(wù)部門存疑"的常見問題，西藏早在2020年就出臺(tái)《西藏自治區(qū)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目鑒定辦法（暫行）》，明確由科技管理部門牽頭實(shí)施項(xiàng)目鑒定。具體來看，單個(gè)項(xiàng)目研發(fā)金額在100萬元（含）以下的，由地（市）科技管理部門組織鑒定；超過100萬元的則提請(qǐng)自治區(qū)科技廳鑒定。
鑒定內(nèi)容涵蓋三大核心：一是企業(yè)是否屬于不適用加計(jì)扣除政策的行業(yè)（如煙草制造、住宿餐飲等）；二是研發(fā)活動(dòng)是否符合"系統(tǒng)性、創(chuàng)造性、先進(jìn)性"要求；三是費(fèi)用歸集是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2024年5月，自治區(qū)科技廳組織的一場鑒定會(huì)中，7家企業(yè)的12個(gè)研發(fā)項(xiàng)目接受評(píng)審，最終9個(gè)項(xiàng)目通過鑒定，通過率75%。這種"專業(yè)評(píng)審+嚴(yán)格把關(guān)"的機(jī)制，既確保了政策精準(zhǔn)惠及真正的創(chuàng)新主體，又防范了可能的政策濫用。
（二）資金管理：財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)的"杠桿效應(yīng)"顯現(xiàn)
除了稅收優(yōu)惠，拉薩市還配套出臺(tái)《企業(yè)研發(fā)費(fèi)用財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)資金管理辦法（暫行）》，形成"加計(jì)扣除+財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)"的雙重激勵(lì)。辦法明確"根據(jù)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策情況進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)"，重點(diǎn)向科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)傾斜。
以2024年為例，拉薩市科技局聯(lián)合財(cái)政局對(duì)23家企業(yè)的研發(fā)投入進(jìn)行核算，最終18家企業(yè)獲得獎(jiǎng)勵(lì)資金。某新能源設(shè)備制造企業(yè)因當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額達(dá)560萬元，獲得84萬元財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)負(fù)責(zé)人表示："獎(jiǎng)勵(lì)資金相當(dāng)于研發(fā)投入的15%，我們計(jì)劃用這筆錢引進(jìn)高原光伏組件檢測設(shè)備，提升產(chǎn)品在高海拔地區(qū)的適應(yīng)性。"這種"政策反哺研發(fā)"的模式，有效放大了財(cái)政資金的使用效益。
（三）稅務(wù)服務(wù)：從"人找政策"到"政策找人"的轉(zhuǎn)變
政策落實(shí)的"最后一公里"，在于稅務(wù)部門的服務(wù)效能。西藏稅務(wù)系統(tǒng)近年來推出"推送宣講、政策找人、輔導(dǎo)申報(bào)"組合拳：通過稅收大數(shù)據(jù)篩選符合條件的企業(yè)，主動(dòng)推送政策解讀；針對(duì)高原企業(yè)分布分散的特點(diǎn)，組建"馬背稅務(wù)服務(wù)隊(duì)""雙語輔導(dǎo)小組"，深入園區(qū)、企業(yè)開展面對(duì)面培訓(xùn)；在申報(bào)期設(shè)置"研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除專窗"，提供從費(fèi)用歸集到報(bào)表填寫的全流程輔導(dǎo)。
2024年9月，開發(fā)區(qū)稅務(wù)局對(duì)轄區(qū)內(nèi)52家科技企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)輔導(dǎo)，幫助企業(yè)準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用1.2億元，其中38家企業(yè)首次享受加計(jì)扣除政策。"以前總覺得研發(fā)費(fèi)用核算復(fù)雜，擔(dān)心出錯(cuò)不敢申報(bào)。稅務(wù)干部帶著模板來指導(dǎo)，從人員人工費(fèi)用到儀器折舊，一項(xiàng)項(xiàng)講清楚，現(xiàn)在我們申報(bào)起來心里有底了。"某科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)的話，道出了許多企業(yè)的真實(shí)感受。
三、企業(yè)獲得感：從"敢投入"到"愿創(chuàng)新"的良性循環(huán)
政策的溫度，最終要體現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展實(shí)效上。近年來，西藏企業(yè)研發(fā)投入呈現(xiàn)"量質(zhì)齊升"的態(tài)勢：2023年全區(qū)企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入同比增長28%，高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量較2020年翻一番，科技型中小企業(yè)入庫數(shù)量連續(xù)三年保持40%以上增速。
在林芝市，一家專注于高原食用菌培育的企業(yè)，通過享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，累計(jì)減免稅款300余萬元。企業(yè)將這些資金用于菌種選育和冷鏈技術(shù)研發(fā)，成功培育出適應(yīng)高原氣候的"藏香菌"，不僅填補(bǔ)了西藏高端食用菌市場空白，還帶動(dòng)周邊200多戶農(nóng)牧民參與種植，戶均年增收1.2萬元。
在日喀則，某新能源科技企業(yè)利用加計(jì)扣除節(jié)省的資金，建成西藏*光伏組件高原適應(yīng)性實(shí)驗(yàn)室。實(shí)驗(yàn)室投入使用后，企業(yè)產(chǎn)品在-30℃至50℃極端溫差下的發(fā)電效率提升12%，訂單量較上年增長50%。企業(yè)負(fù)責(zé)人表示："政策支持讓我們有底氣加大研發(fā)，而研發(fā)突破又讓我們?cè)谑袌龈偁幹姓莆罩鲃?dòng)權(quán)，這是一個(gè)良性循環(huán)。"
四、未來展望：讓政策紅利更精準(zhǔn)、更可持續(xù)
盡管成效顯著，西藏在研發(fā)加計(jì)扣除管理上仍有提升空間。從企業(yè)反饋看，部分中小微企業(yè)存在"不會(huì)算、不敢報(bào)"的問題，需要進(jìn)一步簡化核算流程；從部門協(xié)同看，科技、稅務(wù)、財(cái)政等部門的信息共享機(jī)制有待完善，避免企業(yè)重復(fù)報(bào)送資料；從政策覆蓋看，可結(jié)合西藏特色產(chǎn)業(yè)（如藏醫(yī)藥、高原農(nóng)牧業(yè)）特點(diǎn)，研究制定更具針對(duì)性的細(xì)化措施。
值得期待的是，相關(guān)部門已在行動(dòng)。2025年初，自治區(qū)科技廳聯(lián)合稅務(wù)局開發(fā)的"研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除輔助系統(tǒng)"進(jìn)入測試階段，該系統(tǒng)將自動(dòng)提取企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，智能判斷研發(fā)活動(dòng)類型，生成符合要求的費(fèi)用歸集表，預(yù)計(jì)可將企業(yè)申報(bào)時(shí)間縮短60%。同時(shí)，針對(duì)高原企業(yè)分布散、溝通成本高的問題，相關(guān)部門正探索建立"地（市）-縣（區(qū)）-園區(qū)"三級(jí)政策服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，確保政策紅利直達(dá)"最后一公里"。
從雅魯藏布江谷地到羌塘草原，從藏醫(yī)藥研發(fā)實(shí)驗(yàn)室到清潔能源裝備車間，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策正成為西藏科技創(chuàng)新的"助推器"。隨著管理體系的持續(xù)完善，越來越多的企業(yè)將在政策支持下輕裝上陣，讓"高原創(chuàng)新"的名片更加閃亮。
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