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一、稅收的基本概念與特性

稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入和社會產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。其基本特征包括強(qiáng)制性、無償性和固定性。強(qiáng)制性指國家以社會管理者的身份，用法律的形式，對征納雙方權(quán)利與義務(wù)進(jìn)行制約，國家征稅憑借政治權(quán)力，不受財(cái)產(chǎn)所有權(quán)歸屬限制。無償性表示國家征稅對具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報(bào)酬，這是稅收的關(guān)鍵特征。固定性意味著國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定課稅對象和課征額度。

二、我國現(xiàn)行的稅種

我國現(xiàn)行的稅種共18個(gè)，分別是增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅。其中固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收，目前稅務(wù)部門征收的稅種只有17個(gè)。

三、稅收的分類

1. 流轉(zhuǎn)稅類
2. 這是以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收體系，包括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅等。例如，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。
3. 所得稅類
4. 以所得額、收益額為課稅對象的稅種類別，如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。企業(yè)所得稅方面，2009年1月1日前成立的企業(yè)所得稅一般由各地的國家稅務(wù)局分局負(fù)責(zé)征管；2009年1月1日或以后成立主要繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局分局征管；2009年1月1日或以后成立的主要繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理征管。個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率。
5. 財(cái)產(chǎn)稅類
6. 以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對象的稅收體系，像房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈與稅（我國尚未開征遺產(chǎn)和贈與稅）等。例如房產(chǎn)稅是對房產(chǎn)進(jìn)行征稅。
7. 關(guān)稅
8. 以進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅為內(nèi)容的一個(gè)稅種，由海關(guān)征收。
9. 其他稅類
10. 除上述幾種類型以外的所有稅種，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅等。其中，城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。

四、國稅、地稅部門征管范圍

一般說來，各地的國家稅務(wù)局分局主要負(fù)責(zé)征管增值稅，而地方稅務(wù)局則負(fù)責(zé)征管營業(yè)稅、個(gè)人所得稅和其他地方性稅種。但在企業(yè)所得稅方面，征管情況較為復(fù)雜，如前面提到的根據(jù)企業(yè)成立時(shí)間和主要繳納稅種的不同，分別由國稅或地稅征管。

五、納稅人從事各類經(jīng)營適用稅種一覽表

1. 適用我國公民個(gè)人應(yīng)繳納的稅種
2. 主要有11種：個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅以及農(nóng)業(yè)稅(農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、耕地占用稅和契稅。其中農(nóng)業(yè)稅(農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、耕地占用稅和契稅由各級財(cái)政機(jī)關(guān)征收和管理，其他基本由地方稅務(wù)局征收和管理。此外，進(jìn)入我國境內(nèi)的旅客行李物品、個(gè)人郵遞物品和其他個(gè)人自用物品，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)繳納行李和郵遞物品進(jìn)口稅。
3. 適用我國一般企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的稅種
4. 企業(yè)需要根據(jù)自身的經(jīng)營活動繳納多種稅種，如制造業(yè)企業(yè)可能涉及增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、印花稅等，服務(wù)業(yè)企業(yè)可能涉及營業(yè)稅（營改增后為增值稅）、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。不同行業(yè)、不同經(jīng)營活動對應(yīng)的稅種和稅率有所不同，企業(yè)需要準(zhǔn)確把握以合法納稅。

六、稅制改革回顧與展望

1. 歷史改革內(nèi)容
2. 在2007年我國稅務(wù)部門穩(wěn)步推進(jìn)稅制改革，改革內(nèi)容涉及增值稅轉(zhuǎn)型、所得稅“兩法合并”、個(gè)稅改革、資源稅改革等。例如在增值稅轉(zhuǎn)型方面，在總結(jié)東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，推進(jìn)中部地區(qū)部分城市增值稅轉(zhuǎn)型改革實(shí)施工作，并進(jìn)一步研究完善在全國全面實(shí)施的方案。所得稅“兩法合并”于2008年1月執(zhí)行，對上市公司如鋼鐵、釀酒、煤炭、造紙、有色金屬等相關(guān)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)有一定影響。
3. 未來趨勢
4. 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收制度也在不斷適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢。例如，可能會進(jìn)一步優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，調(diào)整稅種的征收范圍等，以更好地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)調(diào)控、財(cái)政收入獲取等方面的作用。

七、稅法的概念與分類

1. 稅法的概念
2. 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。其中，只有個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅這3個(gè)通過全國人大立法。
3. 稅法的分類
4. 按征收對象的不同，分為以下四種：對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法，如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等；對所得額課稅的稅法，如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等；對財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法，如房產(chǎn)稅、印花稅等；對自然資源課稅的稅法，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。

八、稅率的類型

1. 比例稅率
2. 如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采用比例稅率，按照一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額。
3. 超額累進(jìn)稅率
4. 個(gè)人所得稅采用這種稅率，根據(jù)不同的收入層級適用不同的稅率進(jìn)行計(jì)算。
5. 超率累進(jìn)稅率
6. 土地增值稅采用超率累進(jìn)稅率，根據(jù)增值率的不同區(qū)間適用不同的稅率。
7. 定額稅率
8. 城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、耕地占用稅等采用定額稅率，按照固定的稅額標(biāo)準(zhǔn)征收。