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一、稅收的基本概念與特性

稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償?shù)貐⑴c國民收入和社會產品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。其基本特征包括強制性、無償性和固定性。強制性指國家以社會管理者的身份，用法律的形式，對征納雙方權利與義務進行制約，國家征稅憑借政治權力，不受財產所有權歸屬限制。無償性表示國家征稅對具體納稅人既不需要直接償還，也不付出任何形式的直接報酬，這是稅收的關鍵特征。固定性意味著國家征稅必須通過法律形式，事先規(guī)定課稅對象和課征額度。

二、我國現(xiàn)行的稅種

我國現(xiàn)行的稅種共18個，分別是增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城市維護建設稅、房產稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅。其中固定資產投資方向調節(jié)稅和筵席稅已經停征，關稅和船舶噸稅由海關征收，目前稅務部門征收的稅種只有17個。

三、稅收的分類

1. 流轉稅類
2. 這是以商品或勞務流轉額為征稅對象的稅收體系，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅等。例如，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。
3. 所得稅類
4. 以所得額、收益額為課稅對象的稅種類別，如企業(yè)所得稅、個人所得稅等。企業(yè)所得稅方面，2009年1月1日前成立的企業(yè)所得稅一般由各地的國家稅務局分局負責征管；2009年1月1日或以后成立主要繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局分局征管；2009年1月1日或以后成立的主要繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理征管。個人所得稅采用超額累進稅率。
5. 財產稅類
6. 以各種財產為征稅對象的稅收體系，像房產稅、財產稅、遺產和贈與稅（我國尚未開征遺產和贈與稅）等。例如房產稅是對房產進行征稅。
7. 關稅
8. 以進口關稅、出口關稅為內容的一個稅種，由海關征收。
9. 其他稅類
10. 除上述幾種類型以外的所有稅種，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城鎮(zhèn)維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅等。其中，城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。

四、國稅、地稅部門征管范圍

一般說來，各地的國家稅務局分局主要負責征管增值稅，而地方稅務局則負責征管營業(yè)稅、個人所得稅和其他地方性稅種。但在企業(yè)所得稅方面，征管情況較為復雜，如前面提到的根據(jù)企業(yè)成立時間和主要繳納稅種的不同，分別由國稅或地稅征管。

五、納稅人從事各類經營適用稅種一覽表

1. 適用我國公民個人應繳納的稅種
2. 主要有11種：個人所得稅、印花稅、房產稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅以及農業(yè)稅(農業(yè)特產稅)、耕地占用稅和契稅。其中農業(yè)稅(農業(yè)特產稅)、耕地占用稅和契稅由各級財政機關征收和管理，其他基本由地方稅務局征收和管理。此外，進入我國境內的旅客行李物品、個人郵遞物品和其他個人自用物品，應當向海關繳納行李和郵遞物品進口稅。
3. 適用我國一般企業(yè)從事生產經營的稅種
4. 企業(yè)需要根據(jù)自身的經營活動繳納多種稅種，如制造業(yè)企業(yè)可能涉及增值稅、企業(yè)所得稅、房產稅、印花稅等，服務業(yè)企業(yè)可能涉及營業(yè)稅（營改增后為增值稅）、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅等。不同行業(yè)、不同經營活動對應的稅種和稅率有所不同，企業(yè)需要準確把握以合法納稅。

六、稅制改革回顧與展望

1. 歷史改革內容
2. 在2007年我國稅務部門穩(wěn)步推進稅制改革，改革內容涉及增值稅轉型、所得稅“兩法合并”、個稅改革、資源稅改革等。例如在增值稅轉型方面，在總結東北地區(qū)增值稅轉型改革試點經驗基礎上，推進中部地區(qū)部分城市增值稅轉型改革實施工作，并進一步研究完善在全國全面實施的方案。所得稅“兩法合并”于2008年1月執(zhí)行，對上市公司如鋼鐵、釀酒、煤炭、造紙、有色金屬等相關傳統(tǒng)產業(yè)有一定影響。
3. 未來趨勢
4. 隨著經濟的發(fā)展，稅收制度也在不斷適應新的經濟形勢。例如，可能會進一步優(yōu)化稅率結構，調整稅種的征收范圍等，以更好地發(fā)揮稅收在經濟調控、財政收入獲取等方面的作用。

七、稅法的概念與分類

1. 稅法的概念
2. 稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱。其中，只有個人所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅這3個通過全國人大立法。
3. 稅法的分類
4. 按征收對象的不同，分為以下四種：對流轉額課稅的稅法，如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等；對所得額課稅的稅法，如企業(yè)所得稅、個人所得稅等；對財產、行為課稅的稅法，如房產稅、印花稅等；對自然資源課稅的稅法，如資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等。

八、稅率的類型

1. 比例稅率
2. 如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采用比例稅率，按照一定比例計算應納稅額。
3. 超額累進稅率
4. 個人所得稅采用這種稅率，根據(jù)不同的收入層級適用不同的稅率進行計算。
5. 超率累進稅率
6. 土地增值稅采用超率累進稅率，根據(jù)增值率的不同區(qū)間適用不同的稅率。
7. 定額稅率
8. 城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、耕地占用稅等采用定額稅率，按照固定的稅額標準征收。