稅金包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等多種稅種。企業(yè)應設(shè)置專門的會計科目，如“稅金及附加”，以核算日常運營過程中產(chǎn)生的各種稅費。根據(jù)國家規(guī)定，稅務機關(guān)應及時將各項稅款、滯納金和罰款上繳國庫，并確保稅款不被挪用或滯留。
關(guān)于具體的稅種，如消費稅，是根據(jù)《消費稅暫行條例》規(guī)定的單位和個人在境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品需要繳納的。資源稅則是針對在境內(nèi)開采規(guī)定的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。城市維護建設(shè)稅則是針對繳納消費稅、增值稅和營業(yè)稅的單位和個人。
至于教育費附加，它是根據(jù)各單位和個人實際繳納的增值稅、營業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據(jù)，附加率為3%。除此之外，企業(yè)面臨的納稅比例也是多樣化的，其中流轉(zhuǎn)稅是主要稅負，生產(chǎn)性企業(yè)平均稅負在4%左右。財產(chǎn)稅中的房產(chǎn)稅和土地使用稅也有一定的比例。
收益稅方面，企業(yè)所得稅為應納稅所得額的25%，微利企業(yè)則為20%。各企業(yè)在銷售利潤率上存在較大差異，主要是因為生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)不同及管理差異。
在稅前扣除額方面，業(yè)務招待費必須是真實、合理的支出，且有充分的票據(jù)和資料證明。所謂合理性，指的是這部分支出必須與生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)，正常且必要。管理費用稅金包括的內(nèi)容在新企業(yè)會計準則中有所調(diào)整。過去的管理費用中包含的稅金如印花稅、房產(chǎn)稅等現(xiàn)在已計入稅金及附加科目。
具體的管理費用包括工資、職工福利費、業(yè)務招待費、郵電費、差旅費等。行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費也包含在其中。還包括研究開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)服務費以及各類稅費等。
段落1：關(guān)于修理費用
包括電腦、空調(diào)、打印機等各類辦公設(shè)備的修理安裝費用，硬件升級費用，以及辦公樓和宿舍的裝修費用等。還涵蓋移動和安裝管理部門其他辦公用品的費用。
段落2：其他相關(guān)費用
除了上述列舉的費用外，還包括審計費、評估費、訴訟費、法律顧問費、排污費、咨詢費等管理部門偶爾發(fā)生的費用。企業(yè)需繳納的各種稅費，如增值稅、消費稅、所得稅等也在其中。
段落3：稅金的核算與管理
為了準確反映稅金的應交和實際交納情況，企業(yè)應設(shè)置“應交稅金”賬戶進行核算。每月末，企業(yè)會計算出應交納的稅款，并記入該賬戶。實際交納時，則借記該賬戶。月末，若賬戶余額在貸方，表示應交的未交稅款；若為借方余額，則表示多交的稅金。該賬戶還應按稅金種類設(shè)置明細賬，進行詳細分類核算。
段落4：應交稅金的明細科目設(shè)置
對于小企業(yè)而言，應在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置多個專欄，包括進項稅額、已交稅金、減免稅款等，并按照規(guī)定進行核算。而小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應交增值稅”明細科目，無需在明細科目中設(shè)置上述專欄。以下各項規(guī)定，除非特別注明，均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況。
段落5：國內(nèi)采購物資的核算
國內(nèi)采購的物資，應按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應交增值稅—進項稅額）。按專用發(fā)票上記載的應當計入采購成本的金額，借記相關(guān)科目（如材料、庫存商品等）。按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記相關(guān)科目（如應付賬款、銀行存款等）。若發(fā)生退貨，則作相反的會計分錄。
段落6：接受投資轉(zhuǎn)入物資的核算
接受投資轉(zhuǎn)入的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應交增值稅—進項稅額）。按投資各方確定的價值，借記相關(guān)科目（如材料等）。按其在注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”科目。差額部分則貸記“資本公積”科目。
段落7：接受應稅勞務及進口物資的核算
接受應稅勞務或進口物資時，應按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應交增值稅—進項稅額）。按應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記相關(guān)科目（如生產(chǎn)成本、委托加工物資等）。按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記相關(guān)科目（如應付賬款、銀行存款等）。
段落8：購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的核算及小規(guī)模納稅人的特殊處理
對于購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記本科目（應交增值稅—進項稅額）。差額部分則計入相關(guān)科目（如材料、庫存商品等）。而對于小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務直接用于非應稅項目等特定情況，其專用發(fā)票上注明的增值稅額則直接計入相關(guān)成本，不通過本科目核算。
段落9：銷售物資或提供應稅勞務的核算
銷售物資或提供應稅勞務時，按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記相關(guān)科目（如應收賬款、銀行存款等），貸記本科目（應交增值稅—銷項稅額）。按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記主營業(yè)務收入等科目。若發(fā)生銷售退回，則作相反的會計分錄。
以上內(nèi)容參考了百度百科關(guān)于應交稅金的描述。
轉(zhuǎn)載：http://runho.cn/zixun_detail/182145.html