《工業(yè)企業(yè)籌建期間費用及開辦費的會計處理》
對于工業(yè)企業(yè)籌建期間發(fā)生的人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費等，均屬于開辦費范疇。針對這些費用，會計上應(yīng)如何進行分錄處理呢？
根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《小企業(yè)會計準則》，籌建期間的開辦費被直接費用化，計入當期損益，歸類為“管理費用”進行核算，不再視為“長期待攤費用”或“遞延資產(chǎn)”。
會計分錄如下：
借：管理費用-開辦費
貸：銀行存款
借：本年利潤
貸：管理費用-開辦費
而在《企業(yè)會計制度》中，則將開辦費列為“長期待攤費用”，于開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次性轉(zhuǎn)入管理費用——開辦費。
關(guān)于開辦費的具體內(nèi)容，它指的是企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用支出，包括人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費等，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益和利息支出。
其中，籌建人員開支的費用包括勞務(wù)費用、差旅費、董事會費和聯(lián)合委員會費；企業(yè)登記、公證的費用涵蓋登記費、驗資費、稅務(wù)登記費、公證費等；籌措資本的費用主要是指籌資手續(xù)費以及匯兌損益和利息等；人員培訓(xùn)費則包括外出進修學(xué)習費用和聘請專家進行技術(shù)指導(dǎo)和培訓(xùn)的勞務(wù)費及相關(guān)費用。
關(guān)于企業(yè)發(fā)生員工技能培訓(xùn)費的會計分錄，當計提員工培訓(xùn)費時，會計分錄為：
借：管理費用—職工教育經(jīng)費
貸：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費
當企業(yè)發(fā)放員工培訓(xùn)費時，會計分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費
貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款。
根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，實際發(fā)生的培訓(xùn)費等職工教育經(jīng)費支出，在工資薪金總額的一定比例內(nèi)，是可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的。
當企業(yè)為了提高員工的工作效率、鞏固專業(yè)技能而安排技能培訓(xùn)時，產(chǎn)生的技能培訓(xùn)費在會計上也是通過“管理費用-職工教育經(jīng)費”和“應(yīng)付職工薪酬”科目進行核算的。
而對于員工培訓(xùn)場地租賃費的會計分錄，當計提培訓(xùn)場地租賃費時，會計分錄為：
借：管理費用-職工教育經(jīng)費-租賃費
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費
實際支付該租賃費時，會計分錄為：
借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費
貸：庫存現(xiàn)金(銀行存款)
為加強員工的職業(yè)技能，企業(yè)通常會定期安排專業(yè)培訓(xùn)，這些培訓(xùn)的費用通常通過“應(yīng)付員工薪酬”科目進行核算。那么，該如何編制關(guān)于培訓(xùn)費用的會計分錄呢？下面將詳細解析。
培訓(xùn)費用的賬務(wù)處理方式：
在計提員工培訓(xùn)費用時：
應(yīng)借記“管理費用”科目，以反映公司為此次培訓(xùn)所承擔的費用。
然后，貸記“應(yīng)付員工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目，以表示公司已承擔但尚未支付的培訓(xùn)費用。
當發(fā)放員工培訓(xùn)費用時：
應(yīng)借記“應(yīng)付員工薪酬——職工教育經(jīng)費”科目，表示公司實際支付的培訓(xùn)費用。
貸記則可以選擇“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，表示公司使用現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式支付了培訓(xùn)費用。
那么，“應(yīng)付員工薪酬”究竟是什么呢？
“應(yīng)付員工薪酬”是指企業(yè)為獲取員工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系時，所應(yīng)支付的各種形式的報酬或補償。這是一個負債類科目，貸方記錄了已分配計入相關(guān)成本費用項目的員工薪酬，而借方則反映了實際發(fā)放的員工薪酬，包括扣還款項等?？颇康钠谀┵J方余額，反映出企業(yè)應(yīng)付但尚未支付的員工薪酬。
該科目還需按照如“工資”、“住房公積金”、“職工教育經(jīng)費”、“工會經(jīng)費”、“職工福利”、“社會保險費”、“非貨幣性福利”等具體的員工薪酬項目設(shè)置明細科目，以便進行詳細的核算。
那么，“庫存現(xiàn)金”又是什么呢？
“庫存現(xiàn)金”是一個資產(chǎn)類賬戶，主要用于核算企業(yè)的現(xiàn)金庫存。借方反映了現(xiàn)金的收入，而貸方則反映了現(xiàn)金的支出。期末余額在借方，準確反映了企業(yè)現(xiàn)金的余額，一般不在貸方表示。
值得注意的是，若企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以特別設(shè)置“備用金”科目進行管理。
對于“庫存現(xiàn)金”賬戶的明細分類核算，是通過設(shè)置現(xiàn)金日記賬進行的?，F(xiàn)金日記賬是按時間順序反映和監(jiān)督現(xiàn)金收支結(jié)存的賬目，必須使用訂本式賬簿，并為每一賬頁按順序編號，以防止賬頁丟失或被隨意抽換。最重要的是要保持賬實相符，因此每日終了，都需要計算當日的現(xiàn)金收入合計、現(xiàn)金支出合計及結(jié)余金額，并將結(jié)余金額與實際庫存金額進行核對。
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