績(jī)效考核工資（績(jī)效獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)等）屬于工資薪金所得，需依法繳納個(gè)人所得稅。其扣稅規(guī)則根據(jù)發(fā)放形式、時(shí)間及金額不同有所差異，具體如下：
? 一、績(jī)效工資的稅務(wù)屬性
1. 法律依據(jù)
績(jī)效工資屬于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的“工資、薪金所得”范疇，需合并至綜合所得計(jì)稅，適用3%-45%的七級(jí)累進(jìn)稅率。
2. 合并計(jì)稅原則
應(yīng)納稅額 =（工資 + 績(jī)效
? 二、全年一次性獎(jiǎng)金（年終獎(jiǎng)）的單獨(dú)計(jì)稅規(guī)則
1. 適用范圍
僅限符合規(guī)定的年終獎(jiǎng)、年度績(jī)效工資、年薪制兌現(xiàn)等，且每人每年僅允許使用一次。
2. 計(jì)算步驟：
3. 稅率表（按月?lián)Q算）：
| 月均收入（元） | 稅率 | 速算扣除數(shù) |
| ≤3,000 | 3% | 0 |
| 3,001–12,000 | 10% | 210 |
| 12,001–25,000 | 20% | 1,410 |
| 25,001–35,000 | 25% | 2,660 |
| 35,001–55,000 | 30% | 4,410 |
| 55,001–80,000 | 35% | 7,160 |
| >80,000 | 45% | 15,160 |
4. 臨界點(diǎn)注意
年終獎(jiǎng)金額在臨界點(diǎn)（如3.6萬、14.4萬）附近時(shí)，多1元可能導(dǎo)致稅率跳檔、稅額劇增（見表2）：
| 臨界點(diǎn)（元） | 稅率跳檔區(qū)間 | 多發(fā)1元稅負(fù)增加 |
|--|-
| 36,000 | 36,000.01–38,566 | 約2,310元 |
| 144,000 | 144,000.01–160,500| 約13,200元 |
?? 三、特殊情況的處理
1. 分次發(fā)放績(jī)效
2. 不同企業(yè)多處取得獎(jiǎng)金
不同公司發(fā)放的年終獎(jiǎng)不可合并計(jì)稅，僅可選擇一處按全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。
3. 跨年度發(fā)放
按實(shí)際發(fā)放年度計(jì)稅（如2024年考核、2025年發(fā)放，計(jì)入2025年收入）。
4. 股權(quán)激勵(lì)/遞延績(jī)效
在歸屬或兌現(xiàn)時(shí)點(diǎn)按“工資薪金所得”計(jì)稅。
四、常見問題與優(yōu)化建議
1. 選擇合并計(jì)稅 or 單獨(dú)計(jì)稅？
2. 避坑指南
3. 違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
總結(jié)
績(jī)效工資扣稅需區(qū)分月度績(jī)效（合并計(jì)稅）與年度績(jī)效/年終獎(jiǎng)（可選單獨(dú)計(jì)稅）。年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注稅率臨界點(diǎn)，并通過個(gè)稅APP試算選擇最優(yōu)方案。建議企業(yè)使用人事管理系統(tǒng)（如i人事）自動(dòng)化計(jì)算，避免人工誤差。政策或有更新，可登錄[國(guó)家稅務(wù)總局]或咨詢12366獲取*信息。
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