引言：企業(yè)研發(fā)管理中的"身份困惑"從何而來？
2025年，隨著科技創(chuàng)新成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，越來越多的科技型企業(yè)開始重視研發(fā)投入。在高企申報(bào)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策落地過程中，一個(gè)看似簡(jiǎn)單卻常引發(fā)爭(zhēng)議的問題浮出水面——研發(fā)項(xiàng)目管理人員到底算不算研發(fā)人員？是該計(jì)入管理費(fèi)用，還是可以納入研發(fā)支出？這不僅關(guān)系到財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性，更直接影響企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠、通過資質(zhì)認(rèn)定。本文將結(jié)合政策依據(jù)與實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，為您系統(tǒng)解析這一關(guān)鍵問題。
一、研發(fā)人員的定義與核心特征：從政策到實(shí)務(wù)的雙重解讀
要明確研發(fā)項(xiàng)目管理人員的身份，首先需要厘清"研發(fā)人員"的官方定義。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)政策，研發(fā)人員通常指"直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員"，包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員。其中，研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員則是指參與研發(fā)活動(dòng)的技工。
從實(shí)務(wù)角度看，研發(fā)人員的核心特征體現(xiàn)在"直接參與研發(fā)活動(dòng)"這一關(guān)鍵點(diǎn)上。這里的"直接參與"不僅包括實(shí)驗(yàn)室里的具體實(shí)驗(yàn)操作，還涵蓋為研發(fā)活動(dòng)提供直接支持的技術(shù)協(xié)調(diào)、數(shù)據(jù)整理、進(jìn)度跟蹤等工作。例如，在一款新藥研發(fā)項(xiàng)目中，負(fù)責(zé)實(shí)驗(yàn)設(shè)備調(diào)試的技術(shù)人員、記錄實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)的助理研究員，以及根據(jù)實(shí)驗(yàn)進(jìn)度調(diào)整資源分配的項(xiàng)目協(xié)調(diào)員，都屬于直接參與研發(fā)活動(dòng)的人員范疇。
二、研發(fā)項(xiàng)目管理人員的角色定位：為何容易引發(fā)身份爭(zhēng)議？
研發(fā)項(xiàng)目管理人員的工作內(nèi)容通常包括：制定研發(fā)計(jì)劃、協(xié)調(diào)跨部門資源、監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)度、管理研發(fā)團(tuán)隊(duì)等。這些職責(zé)看似與"直接從事研發(fā)活動(dòng)"存在距離，因此常被誤解為"間接管理人員"。但事實(shí)上，這類崗位與研發(fā)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)程度遠(yuǎn)超表面認(rèn)知。
以某人工智能企業(yè)的自動(dòng)駕駛算法研發(fā)項(xiàng)目為例，項(xiàng)目管理人員需要：1）根據(jù)技術(shù)目標(biāo)制定分階段研發(fā)計(jì)劃，明確每個(gè)節(jié)點(diǎn)的技術(shù)指標(biāo)；2）協(xié)調(diào)算法組、數(shù)據(jù)組、測(cè)試組的工作銜接，確保數(shù)據(jù)標(biāo)注進(jìn)度與算法訓(xùn)練需求匹配；3）跟蹤關(guān)鍵技術(shù)難點(diǎn)的攻關(guān)進(jìn)展，及時(shí)向高層匯報(bào)并爭(zhēng)取資源支持；4）組織跨領(lǐng)域?qū)＜以u(píng)審，優(yōu)化研發(fā)路徑。這些工作直接影響研發(fā)活動(dòng)的效率和質(zhì)量，本質(zhì)上是研發(fā)流程中不可或缺的"中樞神經(jīng)"。
職友集對(duì)研發(fā)項(xiàng)目管理人員的崗位職責(zé)描述也印證了這一點(diǎn)："負(fù)責(zé)公司研發(fā)管理；負(fù)責(zé)新技術(shù)引進(jìn)和產(chǎn)品開發(fā)工作的計(jì)劃、實(shí)施，確保技術(shù)的超前性、競(jìng)爭(zhēng)性；負(fù)責(zé)現(xiàn)有產(chǎn)品功能性、外觀、結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。"這些職責(zé)均圍繞研發(fā)活動(dòng)展開，與單純的行政管理人員存在本質(zhì)區(qū)別。
三、判定標(biāo)準(zhǔn)：哪些管理人員可被認(rèn)定為研發(fā)人員？
判定研發(fā)項(xiàng)目管理人員是否屬于研發(fā)人員，需從以下三個(gè)維度綜合考量：
（一）崗位職能是否直接服務(wù)于研發(fā)目標(biāo)
關(guān)鍵要看該崗位的核心職責(zé)是否圍繞"實(shí)現(xiàn)研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)目標(biāo)"展開。例如，負(fù)責(zé)研發(fā)預(yù)算編制的財(cái)務(wù)人員若僅處理常規(guī)報(bào)銷流程，屬于間接支持；但負(fù)責(zé)研發(fā)資金專項(xiàng)管理、根據(jù)技術(shù)進(jìn)度調(diào)整預(yù)算分配的財(cái)務(wù)人員，則屬于直接支持。國(guó)家稅務(wù)總局明確指出："原則上，如上述人員屬于為研發(fā)活動(dòng)提供直接服務(wù)的管理人員，則屬于'直接從事研發(fā)活動(dòng)人員'的范圍。"這一表述為這類崗位的認(rèn)定提供了政策依據(jù)。
（二）工作時(shí)間與研發(fā)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)性
企業(yè)需通過考勤記錄、工作日志等資料，證明管理人員投入研發(fā)活動(dòng)的時(shí)間占比。例如，某項(xiàng)目主管每月工作22天，其中15天用于協(xié)調(diào)研發(fā)團(tuán)隊(duì)、跟蹤技術(shù)進(jìn)度、解決研發(fā)過程中的資源問題，剩余7天處理部門行政事務(wù)，那么其主要工作時(shí)間與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)，可認(rèn)定為研發(fā)人員。會(huì)計(jì)學(xué)堂建議："對(duì)于既是研發(fā)人員又是管理人員的雙重身份人員，應(yīng)根據(jù)工作比例將費(fèi)用分別記入管理費(fèi)用和研發(fā)支出。"這一方法同樣適用于崗位職能交叉的情況。
（三）參與研發(fā)活動(dòng)的具體環(huán)節(jié)
若管理人員參與了研發(fā)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)（如技術(shù)方案論證、實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)優(yōu)化、成果轉(zhuǎn)化評(píng)估等），則更易被認(rèn)定為研發(fā)人員。以某半導(dǎo)體企業(yè)的芯片研發(fā)項(xiàng)目為例，項(xiàng)目管理人員全程參與了芯片架構(gòu)設(shè)計(jì)的專家評(píng)審會(huì)，提出了關(guān)于測(cè)試資源分配的優(yōu)化建議，直接影響了研發(fā)方案的調(diào)整。這類深度參與技術(shù)決策過程的管理人員，顯然屬于研發(fā)人員范疇。
四、實(shí)務(wù)中的常見問題與應(yīng)對(duì)策略
在實(shí)際操作中，企業(yè)常遇到以下問題，需特別注意規(guī)避：
（一）雙重身份人員的費(fèi)用分?jǐn)偁?zhēng)議
部分管理人員既負(fù)責(zé)研發(fā)項(xiàng)目管理，又承擔(dān)部門日常行政工作（如員工考勤、會(huì)議組織）。此時(shí)需明確劃分其工作內(nèi)容：與研發(fā)目標(biāo)直接相關(guān)的部分（如項(xiàng)目進(jìn)度跟蹤、資源協(xié)調(diào)）計(jì)入研發(fā)費(fèi)用；與研發(fā)無關(guān)的行政事務(wù)（如部門團(tuán)建組織）計(jì)入管理費(fèi)用。某科技企業(yè)曾因未準(zhǔn)確劃分雙重身份人員的費(fèi)用，導(dǎo)致研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申報(bào)被退回。后通過完善工作日志記錄（詳細(xì)標(biāo)注每天工作內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目），重新核算后順利通過審核。
（二）高企申報(bào)中的人員比例要求
高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求"企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%"。部分企業(yè)為滿足這一要求，隨意將與研發(fā)無關(guān)的管理人員納入科技人員范疇，導(dǎo)致申報(bào)失敗。正確做法是：以"是否直接參與研發(fā)活動(dòng)"為核心標(biāo)準(zhǔn)，整理相關(guān)證明材料（如項(xiàng)目任務(wù)書、會(huì)議紀(jì)要、成果驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等），證明被認(rèn)定人員的工作與研發(fā)活動(dòng)的直接關(guān)聯(lián)性。
（三）研發(fā)費(fèi)用核算的合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)
研發(fā)費(fèi)用的準(zhǔn)確核算需遵循《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法》等規(guī)定。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校提醒："研發(fā)項(xiàng)目管理人員的費(fèi)用能否計(jì)入研發(fā)支出，關(guān)鍵看其是否屬于研發(fā)團(tuán)隊(duì)的組成部分。"企業(yè)應(yīng)建立研發(fā)人員臺(tái)賬，記錄每個(gè)人員的崗位、參與項(xiàng)目、工作時(shí)間等信息，并與研發(fā)費(fèi)用明細(xì)賬一一對(duì)應(yīng)，確保核算過程可追溯。
五、總結(jié)與建議：構(gòu)建清晰的研發(fā)人員管理體系
研發(fā)項(xiàng)目管理人員是否屬于研發(fā)人員，不能一概而論，需結(jié)合崗位職能、工作內(nèi)容、參與程度等多維度綜合判定?？傮w而言，為研發(fā)活動(dòng)提供直接服務(wù)、深度參與技術(shù)決策過程的管理人員，應(yīng)被認(rèn)定為研發(fā)人員，并可將其費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出。
為確保認(rèn)定合規(guī)，建議企業(yè)從以下方面完善管理：1）明確研發(fā)人員的界定標(biāo)準(zhǔn)，在崗位說明書中注明與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的職責(zé)；2）建立研發(fā)人員工作記錄制度，通過工作日志、項(xiàng)目周報(bào)等資料留存參與研發(fā)活動(dòng)的證據(jù)；3）定期對(duì)財(cái)務(wù)人員、HR進(jìn)行政策培訓(xùn)，確保研發(fā)費(fèi)用核算與人員管理相匹配；4）在高企申報(bào)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，提前梳理人員資料，避免因身份認(rèn)定問題影響政策享受。
2025年，隨著科技創(chuàng)新政策的持續(xù)深化，準(zhǔn)確界定研發(fā)人員身份不僅是財(cái)務(wù)核算的要求，更是企業(yè)提升研發(fā)管理水平、增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要環(huán)節(jié)。只有建立科學(xué)、規(guī)范的研發(fā)人員管理體系，才能讓政策紅利真正轉(zhuǎn)化為企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力。
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