引言：研發(fā)加計扣除——激活廣西企業(yè)創(chuàng)新的“稅惠引擎”
在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略深入推進的2025年，科技創(chuàng)新已成為區(qū)域經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的核心動能。對于廣西企業(yè)而言，研發(fā)費用加計扣除政策不僅是降低稅負的“真金白銀”，更是撬動研發(fā)投入、提升核心競爭力的關(guān)鍵工具。從防城港市的10月申報期政策解讀，到南寧市青秀區(qū)的“專家進企業(yè)”宣講；從科技型中小企業(yè)加計比例的提升，到制造業(yè)企業(yè)的專項支持，廣西正通過一系列舉措推動這一政策“精準滴灌”，助力企業(yè)輕裝上陣搞研發(fā)。本文將圍繞政策要點、申報實操、企業(yè)實踐等維度，為廣西企業(yè)提供一份全流程管理指南。
一、政策核心要點：哪些企業(yè)能享受？比例如何計算？
要高效運用研發(fā)加計扣除政策，首先需明確其核心規(guī)則。根據(jù)廣西壯族自治區(qū)科學技術(shù)廳、財政廳及稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的政策文件，研發(fā)費用加計扣除是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的一定比例在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，則按照無形資產(chǎn)成本的一定比例攤銷。
1. 適用企業(yè)范圍：誰有資格“入群”？
政策明確，適用對象需滿足三大條件：一是會計核算健全，二是實行查賬征收，三是能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。需注意的是，以下行業(yè)暫不適用該政策：煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。這一限定旨在引導(dǎo)政策紅利向?qū)嶓w創(chuàng)新領(lǐng)域傾斜。
2. 加計比例：不同類型企業(yè)的“優(yōu)惠梯度”
針對不同企業(yè)類型，廣西執(zhí)行差異化加計比例，以精準支持重點領(lǐng)域：
- 科技型中小企業(yè)：根據(jù)自治區(qū)人民政府發(fā)布的政策，其開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2022年起按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這一比例較此前顯著提升，體現(xiàn)了對科技型中小企業(yè)的重點扶持。
- 制造業(yè)企業(yè)：依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號），自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例同樣提升至100%，與科技型中小企業(yè)實現(xiàn)“同頻”，進一步激發(fā)制造業(yè)創(chuàng)新活力。
- 其他企業(yè)：除上述兩類企業(yè)外，一般企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為75%，覆蓋范圍廣泛，為更多企業(yè)提供了創(chuàng)新激勵。
二、申報實操指南：關(guān)鍵節(jié)點與流程怎么走？
政策落地的關(guān)鍵在于“會申報、能享受”。廣西稅務(wù)部門結(jié)合企業(yè)需求，梳理了“4+5”操作指引（4類資料準備、5步申報流程），并針對7月、10月兩個關(guān)鍵申報期提供專項指導(dǎo)。
1. 關(guān)鍵時間節(jié)點：把握“提前享受”的窗口
企業(yè)可在每年7月、10月的預(yù)繳申報期，以及次年匯算清繳期享受研發(fā)費用加計扣除政策。其中，7月大征期可享受上半年研發(fā)費用加計扣除，10月申報期可享受前三季度優(yōu)惠，這一“提前享受”機制能有效緩解企業(yè)資金壓力。例如，某科技型中小企業(yè)在2025年1-9月投入研發(fā)費用200萬元，10月申報時即可提前享受200萬元的加計扣除，減少當期應(yīng)納稅所得額，相當于直接降低稅負。
2. 申報流程：從準備到提交的“五步走”
根據(jù)廣西數(shù)字政務(wù)一體化平臺及稅務(wù)部門的指引，申報需嚴格遵循以下步驟：
- 研發(fā)活動登記備案：企業(yè)需在“研發(fā)活動登記”系統(tǒng)中對研發(fā)項目進行備案，同步提交企業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)研發(fā)規(guī)劃等材料，確保項目符合政策支持方向。
- 研發(fā)費用歸集：按照“研發(fā)費用輔助賬”要求，準確歸集人員人工、直接投入、折舊費用等八大類費用，區(qū)分研發(fā)與生產(chǎn)費用，避免混同導(dǎo)致的扣除失敗。
- 資料準備：需提供研發(fā)項目計劃書、研發(fā)費用輔助賬、科技型中小企業(yè)入庫登記編號（如適用）、委托研發(fā)合同（如涉及）等4類核心資料。
- 申報表填寫：在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》中，填寫“研發(fā)費用加計扣除”欄次，如實填報加計扣除金額。
- 提交與留存：完成線上申報后，相關(guān)資料需留存?zhèn)洳椋舸嫫跒?0年，以備稅務(wù)部門后續(xù)核查。
三、廣西企業(yè)現(xiàn)狀：差距與提升空間
盡管政策紅利顯著，但八桂科創(chuàng)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示，2022年廣西3882家高新技術(shù)企業(yè)中僅30.85%享受了加計扣除優(yōu)惠，4222家科技型中小企業(yè)中這一比例為34.56%，均低于全國51%的平均水平。這一差距背后，反映出企業(yè)在政策理解、費用歸集、主動申報等方面存在“痛點”。
1. 企業(yè)端的“三大障礙”
一是政策認知不足。部分中小企業(yè)對“研發(fā)活動”的界定模糊，誤以為只有實驗室研究才算研發(fā)，實則產(chǎn)品改進、工藝優(yōu)化等均符合條件；二是財務(wù)核算不規(guī)范，研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用混合核算，導(dǎo)致無法準確歸集；三是申報動力不足，部分企業(yè)因規(guī)模小、利潤低，認為享受優(yōu)惠“麻煩且收益有限”，主動申報意愿弱。
2. 政府端的“破局行動”
針對上述問題，廣西正通過“政策+服務(wù)”雙輪驅(qū)動推動政策落地。例如，南寧市青秀區(qū)科技局于2025年5月舉辦“百名專家進企業(yè)”活動，組織稅務(wù)、科技領(lǐng)域?qū)＜疑钊肫髽I(yè)，一對一解答研發(fā)費用歸集、申報流程等問題；貴港市稅務(wù)部門編制《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠“4+5”操作指引》，以圖文結(jié)合形式簡化申報步驟；自治區(qū)生態(tài)環(huán)境廳通過采購財稅咨詢服務(wù)，為科研機構(gòu)提供專業(yè)政策輔導(dǎo)，形成“咨詢-整改-享受”的閉環(huán)。
四、優(yōu)化管理建議：企業(yè)如何“吃透”政策？
對企業(yè)而言，用好研發(fā)加計扣除政策需從“被動應(yīng)對”轉(zhuǎn)向“主動管理”。結(jié)合廣西實踐，可從以下三方面發(fā)力：
1. 建立規(guī)范的研發(fā)管理體系
企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的研發(fā)部門，制定研發(fā)項目管理制度，從立項、實施到結(jié)題全程記錄，確保研發(fā)活動可追溯；同時，財務(wù)部門需與研發(fā)部門協(xié)同，按政策要求設(shè)置“研發(fā)費用輔助賬”，準確區(qū)分費用性質(zhì)，避免因核算不清錯失優(yōu)惠。
2. 積極參與政策培訓
關(guān)注各地科技、稅務(wù)部門組織的宣講活動（如青秀區(qū)“青秀創(chuàng)享薈”），通過專家解讀掌握政策細節(jié)；加入科技型中小企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)協(xié)會，與同行交流申報經(jīng)驗，避免“踩坑”。
3. 善用第三方專業(yè)服務(wù)
對于研發(fā)活動復(fù)雜、財務(wù)力量薄弱的企業(yè)，可委托財稅咨詢機構(gòu)協(xié)助歸集研發(fā)費用、審核申報資料，提升申報準確性。如廣西壯族自治區(qū)環(huán)境保護科學研究院通過采購專業(yè)咨詢服務(wù)，有效解決了研發(fā)費用核算難題，2024年享受加計扣除金額較上年增長40%。
結(jié)語：以政策之力，點亮廣西創(chuàng)新未來
研發(fā)費用加計扣除政策是推動企業(yè)創(chuàng)新的“杠桿”，更是廣西構(gòu)建現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系的“催化劑”。從政策優(yōu)化到服務(wù)升級，從企業(yè)實踐到生態(tài)培育，廣西正以“精準滴灌”的方式讓政策紅利直達企業(yè)。對于廣大企業(yè)而言，抓住政策機遇、規(guī)范內(nèi)部管理、積極申報享受，不僅能降低研發(fā)成本，更能在創(chuàng)新賽道上搶占先機?？梢灶A(yù)見，隨著政策落地效能的持續(xù)釋放，廣西企業(yè)的創(chuàng)新活力將被全面激活，為區(qū)域經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展注入更強勁的動力。
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