引言：當(dāng)研發(fā)投入成為高質(zhì)量發(fā)展“硬支撐”，湖南如何管好這筆“創(chuàng)新錢”？
在“創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展”上升為國(guó)家戰(zhàn)略的大背景下，研發(fā)費(fèi)用作為企業(yè)技術(shù)突破的“燃料”，其管理效能直接關(guān)系著區(qū)域創(chuàng)新生態(tài)的活躍度。作為中部地區(qū)創(chuàng)新高地，湖南近年來在研發(fā)費(fèi)管理領(lǐng)域動(dòng)作頻頻——從出臺(tái)專項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃到優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策，從線上精準(zhǔn)輔導(dǎo)到線下專家對(duì)接，一套“政策+服務(wù)”的組合拳正加速釋放企業(yè)創(chuàng)新活力。2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)顯示，全省1.64萬戶企業(yè)通過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策享受到590億元稅收優(yōu)惠，這筆真金白銀的“創(chuàng)新補(bǔ)貼”，正是湖南研發(fā)費(fèi)管理成效的直觀注腳。
一、政策體系：從“普惠覆蓋”到“精準(zhǔn)滴灌”的制度設(shè)計(jì)
湖南研發(fā)費(fèi)管理的核心抓手，首推研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。這項(xiàng)政策通過稅收杠桿降低企業(yè)研發(fā)成本，被稱為“最直接的創(chuàng)新激勵(lì)工具”。根據(jù)湖南省人民政府及稅務(wù)部門公開信息，政策適用主體覆蓋廣泛，僅明確排除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)，其余行業(yè)企業(yè)均可享受。
具體執(zhí)行層面，政策力度持續(xù)加碼：未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2022年1月1日起可再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；若形成無形資產(chǎn)，則自2022年1月1日起按無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這一比例較早期政策大幅提升，相當(dāng)于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費(fèi)用，最多可在稅前扣除200萬元，顯著降低了企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。
為確保政策覆蓋更全面，湖南還出臺(tái)《湖南省“十四五”加大全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入行動(dòng)計(jì)劃》（湘政辦發(fā)〔2022〕13號(hào)），將研發(fā)費(fèi)管理提升至戰(zhàn)略高度。該計(jì)劃明確提出“十四五”期間要構(gòu)建“政府引導(dǎo)、企業(yè)主體、社會(huì)參與”的研發(fā)投入體系，通過財(cái)政資金撬動(dòng)、稅收優(yōu)惠激勵(lì)、金融資本支持等多維度措施，推動(dòng)全社會(huì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入持續(xù)增長(zhǎng)，為科技創(chuàng)新提供長(zhǎng)期穩(wěn)定的資金保障。
二、服務(wù)落地：“線上+線下”雙軌并行的精準(zhǔn)護(hù)航
好政策要發(fā)揮實(shí)效，關(guān)鍵在落實(shí)。湖南稅務(wù)部門圍繞“讓企業(yè)懂政策、會(huì)申報(bào)、快享受”目標(biāo)，構(gòu)建了“線上智慧化+線下專業(yè)化”的服務(wù)體系。
線上平臺(tái)方面，“智慧云廳”“云學(xué)堂”成為政策宣傳主陣地?！爸腔墼茝d”通過智能咨詢系統(tǒng)實(shí)時(shí)解答企業(yè)關(guān)于研發(fā)費(fèi)用歸集范圍、委托研發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)等常見問題；“云學(xué)堂”則定期推出政策解讀直播課，邀請(qǐng)稅務(wù)專家針對(duì)科技型中小企業(yè)、制造業(yè)企業(yè)等不同主體，講解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的操作要點(diǎn)和注意事項(xiàng)。以2023年為例，僅“云學(xué)堂”就開展專題直播12場(chǎng)，覆蓋企業(yè)超3萬家次。
線下服務(wù)更注重“一對(duì)一”精準(zhǔn)輔導(dǎo)。全省稅務(wù)系統(tǒng)組建專家顧問團(tuán)隊(duì)，深入重點(diǎn)企業(yè)開展“上門服務(wù)”。例如，國(guó)家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局一級(jí)巡視員王建平曾率隊(duì)深入湘江新區(qū)中鐵城建有限公司、株洲先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)等調(diào)研，現(xiàn)場(chǎng)解答企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算、輔助賬設(shè)置等方面的困惑。專家團(tuán)隊(duì)還會(huì)根據(jù)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)，提供個(gè)性化輔導(dǎo)方案——對(duì)初創(chuàng)科技企業(yè)，重點(diǎn)講解研發(fā)費(fèi)用歸集的基礎(chǔ)規(guī)范；對(duì)大型制造企業(yè)，則聚焦委托研發(fā)、合作研發(fā)等復(fù)雜場(chǎng)景的費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則。
值得一提的是，針對(duì)部分企業(yè)存在的“不敢享、不會(huì)享”問題，湖南稅務(wù)部門創(chuàng)新推出“預(yù)提醒+預(yù)輔導(dǎo)”機(jī)制。在每年企業(yè)所得稅匯算清繳前，通過稅收大數(shù)據(jù)篩選符合條件的企業(yè)名單，主動(dòng)推送政策提醒；對(duì)研發(fā)費(fèi)用占比高、政策享受潛力大的企業(yè)，提前介入輔導(dǎo)，幫助其規(guī)范財(cái)務(wù)核算，避免因資料不全、歸集錯(cuò)誤等原因錯(cuò)失優(yōu)惠。
三、實(shí)踐成效：從“政策紅利”到“創(chuàng)新活力”的轉(zhuǎn)化之路
政策的溫度，最終要體現(xiàn)在企業(yè)的發(fā)展質(zhì)效上。湖南研發(fā)費(fèi)管理的系列舉措，正加速推動(dòng)“政策紅利”向“創(chuàng)新動(dòng)能”轉(zhuǎn)化。
從數(shù)據(jù)看，2021年度全省1.64萬戶企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠，涉及金額590億元，相當(dāng)于為企業(yè)直接降低成本約147.5億元（按企業(yè)所得稅25%稅率計(jì)算）。這些節(jié)省的資金，企業(yè)普遍用于加大研發(fā)投入：某長(zhǎng)沙智能裝備制造企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，2022年通過加計(jì)扣除政策節(jié)省稅費(fèi)800余萬元，全部投入到工業(yè)機(jī)器人核心算法研發(fā)，當(dāng)年申請(qǐng)發(fā)明專利12項(xiàng)；株洲一家新材料企業(yè)則將優(yōu)惠資金用于建設(shè)中試基地，縮短了從實(shí)驗(yàn)室到產(chǎn)業(yè)化的周期。
從企業(yè)反饋看，政策獲得感持續(xù)提升。“以前總擔(dān)心研發(fā)費(fèi)用歸集不規(guī)范，現(xiàn)在有稅務(wù)專家上門輔導(dǎo)，我們不僅敢加大投入，還能更科學(xué)地管理研發(fā)成本?！毕嫣赌晨萍夹椭行∑髽I(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)坦言，在專家團(tuán)隊(duì)指導(dǎo)下，企業(yè)建立了專門的研發(fā)費(fèi)用輔助賬，2023年研發(fā)投入較上年增長(zhǎng)40%，新產(chǎn)品銷售收入占比從35%提升至52%。
從產(chǎn)業(yè)升級(jí)看，研發(fā)費(fèi)管理正成為湖南培育新質(zhì)生產(chǎn)力的“催化劑”。在先進(jìn)軌道交通裝備、工程機(jī)械等優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，企業(yè)通過享受政策紅利，加速布局人工智能、綠色低碳等前沿技術(shù)；在新能源、電子信息等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，一批高成長(zhǎng)企業(yè)借助政策支持，突破了一批“卡脖子”技術(shù)，逐步成長(zhǎng)為細(xì)分領(lǐng)域的“隱形*”。
四、未來展望：以管理優(yōu)化推動(dòng)創(chuàng)新生態(tài)持續(xù)升級(jí)
站在“十四五”中期節(jié)點(diǎn)，湖南研發(fā)費(fèi)管理仍有提升空間。一方面，需進(jìn)一步優(yōu)化政策適用范圍，關(guān)注新興行業(yè)特點(diǎn)，例如針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)、平臺(tái)經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)特征，明確費(fèi)用歸集標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，可探索建立研發(fā)費(fèi)用管理“數(shù)據(jù)共享”機(jī)制，打通科技、稅務(wù)、財(cái)政等部門的信息壁壘，通過數(shù)據(jù)交叉核驗(yàn)提升政策執(zhí)行準(zhǔn)確性，同時(shí)減輕企業(yè)申報(bào)負(fù)擔(dān)。
此外，針對(duì)委托研發(fā)、合作研發(fā)等復(fù)雜模式，可加強(qiáng)政策解讀和案例指導(dǎo)。例如，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)研發(fā)時(shí)，需注意留存委托合同、費(fèi)用支付憑證等關(guān)鍵資料，且委托境外研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除另有規(guī)定。稅務(wù)部門可通過發(fā)布典型案例集、舉辦專題研討會(huì)等方式，幫助企業(yè)更好理解這些細(xì)節(jié)。
可以預(yù)見，隨著研發(fā)費(fèi)管理的持續(xù)優(yōu)化，湖南企業(yè)的創(chuàng)新意愿將進(jìn)一步釋放，全社會(huì)研發(fā)投入強(qiáng)度有望穩(wěn)步提升，為打造具有核心競(jìng)爭(zhēng)力的科技創(chuàng)新高地、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展注入更強(qiáng)勁的動(dòng)力。
結(jié)語：管好“創(chuàng)新錢”，激活“新動(dòng)能”
研發(fā)費(fèi)用管理，既是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，更是一項(xiàng)創(chuàng)新工程。湖南通過完善政策體系、優(yōu)化服務(wù)機(jī)制，讓企業(yè)“敢投”“愿投”“會(huì)投”研發(fā)費(fèi)用，不僅直接降低了企業(yè)創(chuàng)新成本，更培育了“以創(chuàng)新謀發(fā)展”的社會(huì)共識(shí)。在這條創(chuàng)新之路上，湖南的實(shí)踐為其他地區(qū)提供了可借鑒的經(jīng)驗(yàn)——只有讓政策更精準(zhǔn)、服務(wù)更貼心，才能真正激活企業(yè)的創(chuàng)新基因，讓研發(fā)投入成為高質(zhì)量發(fā)展的“永動(dòng)機(jī)”。
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